Rekening di luar neraca 002 digunakan untuk memperhitungkan nilai material dalam beberapa kasus. Yang mana - baca artikel kami.
Fitur akuntansi off-saldo
Rekening administratif merupakan bagian khusus dari Bagan Akun (disetujui dengan Keputusan Menteri Keuangan tanggal 31 Oktober 2000 No. 94n).
Rekening di luar neraca dipisahkan menjadi kelompok rekening yang terpisah karena kekhasannya: objek di dalamnya dicerminkan dengan entri sederhana, yaitu hanya dengan debit atau kredit rekening. Dalam akun properti di luar neraca, akuntan memperhitungkan aset yang sementara dimiliki oleh organisasi dan bukan miliknya.
Akuntansi pada rekening administratif 002
Akun 002 disebut “Persediaan dan bahan diterima untuk diamankan.” Suatu organisasi mentransfer aset inventaris ke organisasi tersebut jika:
- Memastikan keamanan mereka berdasarkan perjanjian penyimpanan properti (Bab 47 KUH Perdata Federasi Rusia). Saat menerima barang berharga dari rekanan, suatu tindakan dibuat dalam formulir MX-1. Pengembalian barang kepada pemiliknya didokumentasikan dengan undang-undang MX-3; selain itu, pemilik mencatat tidak adanya klaim terhadap organisasi kustodian di log MX-2. Organisasi kustodian tidak boleh menggunakan data primer terpadu yang terdaftar dalam pekerjaannya, tetapi mengembangkan formulirnya sendiri dengan mempertimbangkan persyaratan perincian wajib (klausul 2 pasal 9, ayat 4 pasal 10 Undang-Undang “Tentang Akuntansi” tanggal 6 Desember , 2011 Nomor 402-FZ ).
- Dia telah menerima barang dan bahan, tetapi karena keadaan dia tidak dapat memanfaatkannya dengan cara biasa: organisasi menolak untuk membayar barang-barang berharga karena pelanggaran oleh pihak lain terhadap ketentuan perjanjian pasokan, atau ini adalah barang-barang berharga yang tidak dapat diambil. dihabiskan sampai penyelesaian akhir dengan pemasok. Atau terjadi re-grading - pembeli menerima barang dan bahan, tetapi bukan yang dipesannya. Bahan-bahan tersebut tidak dapat dipertanggungjawabkan oleh perusahaan pada rekening neraca, oleh karena itu tercermin pada rekening 002. Dasar penerimaan nilai-nilai tersebut ke dalam rekening rekening administratif dan selanjutnya dihapuskan adalah dokumen utama yang dibuat oleh para pihak berdasarkan perjanjian pasokan (TORG-12, UPD atau dokumen lain yang disepakati para pihak).
- Saya menjual barang berharga itu kepada pembeli, tetapi dia belum mengeluarkannya. Dalam hal ini pemindahan barang persediaan ke rekening rekening administratif 002 dikonfirmasi dengan penerimaan yang aman antara para pihak.
- Membuat barang-barang berharga dari bahan baku yang dipasok pelanggan - dalam hal ini, bahan baku yang dipasok pelanggan yang diterima dari pelanggan dicatat terlebih dahulu di rekening administratif akun 003, dan produk yang dibuat dari bahan baku tersebut ditransfer ke akun 002 sampai dengan penyelesaian akhir dengan pelanggan berdasarkan faktur untuk perpindahan internal antar departemen.
Transaksi akuntansi untuk pemindahan barang persediaan ke rekening 002 dan penghapusannya disusun sebagai berikut:
|
Penerimaan barang inventaris untuk penyimpanan |
||
|
Pembuangan barang inventaris diterima untuk disimpan |
Hasil
Pada rekening administratif 002, pembeli dan pemasok mencerminkan barang persediaan yang bukan miliknya dan untuk sementara berada bersama mereka. Penerimaan barang persediaan pada akun 002 dicatat sebagai debit, dan penghapusan dicatat sebagai kredit pada akun ini.
“Lembaga Pemerintah: Akuntansi dan Perpajakan”, 2013, N 1
Dalam menjalankan kegiatannya, lembaga pemerintah menerima kewajiban dan melaksanakan kegiatan yang berkaitan dengan penerimaan, penggunaan, pelepasan harta benda dan harta kekayaan lain yang bukan miliknya. Akuntansi untuk transaksi tersebut tercermin dalam rekening administratif. Pada artikel ini kita akan melihat esensi, klasifikasi rekening administratif, cara mencerminkannya dalam akuntansi, serta penyesuaian dan penambahan beberapa rekening yang diterapkan sejak tahun 2013.
Sesuai dengan Instruksi No.157n<1>Rekening off-saldo lembaga memperhitungkan:
- harta benda yang dimiliki oleh suatu lembaga, tetapi tidak dialihkan kepadanya berdasarkan hak pengelolaan operasional (harta sewaan; harta benda yang diterima dengan hak pakai cuma-cuma (abadi), diterima untuk disimpan dan (atau) diproses, serta melalui pengadaan terpusat (centralized persediaan), dll. .P.);
- aset tetap senilai hingga 3.000 rubel. inklusif, dioperasikan;
- terbitan berkala untuk digunakan sebagai bagian dari koleksi perpustakaan, berapa pun biayanya;
- formulir pelaporan yang ketat;
- properti yang diperoleh untuk tujuan pemberian (donasi), penghargaan yang dapat dipindahtangankan, hadiah, piala;
- aset material yang dibayar melalui pengadaan terpusat (centralized supply);
- peralatan khusus untuk melakukan pekerjaan penelitian berdasarkan perjanjian (kontrak) negara bagian (kota);
- perangkat percobaan, barang berharga lainnya;
- penyelesaian dan kewajiban yang menunggu pemenuhan;
- data analitis tambahan tentang objek akuntansi lain dan transaksi yang dilakukan dengannya, yang diperlukan untuk mengungkapkan informasi tentang kegiatan lembaga dalam laporan yang dihasilkannya.
Untuk memastikan akuntansi manajemen, lembaga dapat memperkenalkan akun dan sub-akun tambahan di luar neraca. Lembaga-lembaga negara, sebagai bagian dari pembentukan kebijakan akuntansi, harus mengatur penilaian apa yang memperhitungkan aset tertentu: bersyarat atau pada biaya perolehan, penerimaan.
Data yang dihasilkan pada rekening administratif digunakan dalam penyusunan laporan keuangan tahunan. Sesuai dengan persyaratan Instruksi No.191n<2>Sebagai bagian dari Neraca (f. 0503130), Sertifikat ketersediaan properti dan kewajiban di rekening administratif dibuat.
<2>Instruksi tentang prosedur penyusunan dan penyampaian laporan tahunan, triwulanan dan bulanan tentang pelaksanaan anggaran sistem anggaran Federasi Rusia, disetujui. Atas Perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 28 Desember 2010 N 191n.
Akuntansi rekening administratif dilakukan dengan sistem yang sederhana. Ini berarti bahwa ketika properti dan kewajiban diterima untuk akuntansi, mereka tercermin dalam debit rekening administratif dalam perkiraan yang diambil oleh kebijakan akuntansi, dan ketika dilepaskan, mereka dihapuskan dari kredit perusahaan. akun yang sama. Sistem akuntansi ganda tidak digunakan dalam kasus ini.
Aktiva dan kewajiban yang tercatat pada rekening rekening administratif harus diinventarisasi menurut cara dan dalam batas waktu yang ditetapkan untuk pos-pos yang tercatat di neraca. Dalam melakukan inventarisasi aset pada rekening administratif, lembaga pemerintah harus berpedoman pada Pedoman Inventarisasi Properti dan Kewajiban Keuangan, yang disetujui dengan Perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 13 Juni 1995 N 49.
Instruksi N 162н<3>26 rekening administratif telah disetujui, yang masing-masing dimaksudkan untuk mencatat aset material tertentu, serta aset dan kewajiban lainnya.
<3>Petunjuk penggunaan Bagan Akun untuk Akuntansi Anggaran, disetujui. Atas Perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 6 Desember 2010 N 162n.
Berpedoman pada ketentuan Instruksi No. 157n dan Perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 15 Desember 2010 No. 173n<4>, sesuai dengan klasifikasi rekening administratif, kami akan melakukan analisis rinci yang menentukan esensi, tujuan dan urutan refleksi dalam akuntansi masing-masing rekening:
| Ciri-ciri umum rekening administratif | Akuntansi analitik |
| 01 "Properti diterima untuk digunakan" | |
| Dirancang untuk akuntansi barang bergerak dan real estate yang diterima oleh institusi untuk penggunaan gratis tanpa pengamanan hak pengelolaan operasional, serta penggunaan berbayar, selain finansial sewa, jika properti itu terletak di neraca penyewa. Harap diperhatikan: menurut amandemen dilakukan pada paragraf 333 Instruksi N 157n, mulai tanggal 1 Januari 2013 pada rekening 01 diperhitungkan: - bidang tanah yang digunakan oleh lembaga pada hak penggunaan permanen (tidak terbatas). (termasuk yang terletak di bawah benda perumahan); - real estat dari waktu ke waktu pendaftaran negaranya mencerminkan biaya pemeliharaan fasilitas, terjadi sesuai dengan peraturan perundang-undangan Federasi Rusia sebelum menerima pendaftaran negara (sampai real estat didaftarkan properti), pada akun yang bersangkutan akun neraca 401 20.000 “Beban kini tahun keuangan." (f. 0306030) atau dokumen lain yang menegaskan memperoleh properti dan hak untuk menggunakannya. Harap dicatat: bidang tanah, digunakan oleh institusi secara permanen (tidak terbatas) penggunaan (termasuk terletak di bawah real estat) diterima untuk akuntansi off-balance sheet atas dasar dokumen (sertifikat) yang mengkonfirmasi hak untuk menggunakan sebidang tanah, menurut mereka nilai kadaster. aset tetap (f. 0306032) dengan mengubah penyimpanan 3. Pengalihan properti kepada penyewa atau lainnya kepada pengguna - berdasarkan Sertifikat Penerimaan - pengalihan aset tetap (kecuali bangunan, struktur) (f. 0306001), UU HAI (f.0306030). Sekaligus biayanya properti yang ditransfer tercermin dalam rekening rekening administratif 25 “Properti dialihkan untuk penggunaan berbayar (sewa)" atau rekening off-saldo 26 "Properti ditransfer ke penggunaan gratis." 4. Penghapusan - berdasarkan Akte Penerimaan - pengalihan aset tetap (kecuali penerimaan dan pemindahan suatu bangunan (struktur) (f. 0306030) atau dokumen lainnya, mengkonfirmasikan penerimaan oleh pemegang saldo (pemilik) benda tersebut | Kartu kuantitatif akuntansi keseluruhan aset material (f. 0504041) di bagian lessor dan/atau pemilik properti untuk setiap objek aset non-keuangan |
| 02 "Aset material diterima untuk disimpan" | |
| diterima oleh lembaga untuk disimpan, di pemrosesan aset material yang disita ganti rugi atas kerugian yang ditimbulkan, kecuali aset material yaitu, menurut undang-undang Federasi Rusia bukti dan diperhitungkan secara terpisah, serta aset material yang diterima (diterima untuk pendaftaran) oleh lembaga sampai konversi properti menjadi milik negara dan pengalihan harta tersebut kepada badan, melaksanakan sehubungan dengan yang ditentukan kekuasaan properti dari pemilik (properti, diterima sebagai hadiah, tanpa pemilik properti, dll). 1. Kwitansi - diterima untuk akuntansi menurut nilai yang ditentukan dalam dokumen transfer pihak (dengan biaya yang ditentukan perjanjian), jika dilaksanakan secara sepihak - dalam penilaian bersyarat "satu objek - satu rubel". 2. Gerakan internal - berdasarkan Faktur untuk pergerakan internal benda aset tetap (f. 0306032), Persyaratan- invoice (f. 0315006), ucapan terima kasih lainnya dokumen utama dengan mengubah orang dan (atau) tempat yang bertanggung jawab secara finansial penyimpanan diterima untuk akuntansi | Kartu kuantitatif akuntansi keseluruhan aset material (f.0504041) oleh organisasi pemilik (pelanggan), berdasarkan jenis, jenis bahan nilai dan tempatnya lokasi (penyimpanan) |
| 03 "Formulir pelaporan yang ketat | |
| Dirancang untuk memperhitungkan mereka yang berada dalam penyimpanan dan diterbitkan dalam rangka ekonomi kegiatan pembentukan formulir yang ketat pelaporan. 1. Tanda terima - diterima dalam konteksnya bertanggung jawab atas penyimpanan dan (atau) penerbitannya orang, tempat penyimpanan dalam penilaian bersyarat "satu bentuk - satu rubel", dan dalam kasus yang ditetapkan lembaga sebagai bagian dari pembentukan akuntansi kebijakan - dengan biaya pembelian formulir. 2. Gerakan internal - berdasarkan dokumen pendukung utama untuk perubahan orang yang bertanggung jawab secara finansial dan/atau lokasi penyimpanan. 3. Penghapusan - tercermin pada biaya perolehan, sebelumnya diterima untuk akuntansi. Menghabiskan, manja dan tidak adanya formulir pelaporan yang ketat dihapuskan berdasarkan Sertifikat Penghapusan formulir pelaporan yang ketat (f. 0504816). Pembuangan formulir pelaporan yang ketat jika ada transfer ke institusi lain dilakukan pada berdasarkan Sertifikat Penerimaan dan Pemindahan formulir yang ketat pelaporan | Buku formulir pelaporan yang ketat (f. 0504045): di dalamnya jenis, seri ditunjukkan dan bentuk angka, tanggal penerimaannya (penerbitan), harga, kuantitas dan tanda tangan orang, mereka diterima |
| 04 "Utang debitur pailit" | |
| Dirancang untuk akuntansi utang debitur pailit sejak saat itu pengakuannya dengan cara yang ditetapkan undang-undang, tidak realistis untuk dikumpulkan dan penghapusan dari neraca suatu lembaga untuk observasi selama lima tahun (periode lain, ditetapkan dengan undang-undang) untuk kemungkinan pemulihan jika terjadi perubahan status properti debitur. 1. Penerimaan akuntansi - setelah pengakuan piutang tidak realistis Untuk koleksi. 2. Penghapusan - tercermin pada perpanjangan prosedur penagihan utang atau penerimaan dana untuk pembayaran kembali utang debitur pailit untuk tanggal dimulainya kembali pengumpulan atau pada tanggal pengkreditan ke rekening (rekening pribadi) lembaga pendapatan tertentu | Kartu rekening dana dan perhitungan (f. 0504051) dengan menunjukkan nama belakang, nama depan dan patronimik debitur, nama lengkap badan hukum dan rincian yang diperlukan untuk menentukan debitur untuk mungkin penagihan hutang. Akuntansi diselenggarakan di berdasarkan jenis pendapatan (pembayaran) untuk itu di neraca lembaga hutang diperhitungkan debitur |
| 05 "Aset material dibayar melalui pasokan terpusat" | |
| Dirancang untuk akuntansi aset material, dibayar oleh institusi yang lebih tinggi, berwenang untuk kesimpulan terpusat kontrak negara bagian (kota). (oleh pelanggan), dan dikirim ke institusi - penerima barang dalam kerangka terpusat pengadaan. 1. Kwitansi - diterima untuk akuntansi berdasarkan dokumen utama yang mengkonfirmasi pengiriman aset material untuk kepentingan institusi (penerima barang), sebesar pembayaran untuk pembelian mereka. 2. Penghapusan - berdasarkan Pemberitahuan (f. 0504805) lembaga penerima barang dengan catatan penerimaannya untuk pembukuan penerimaan untuk pasokan bahan terpusat nilai-nilai | Buku Akuntansi Bahan barang berharga (f. 0504042) untuk setiap institusi - penerima dan ketik aset material |
| 06 “Hutang murid dan siswa atas materi yang tidak dikembalikan nilai" |
|
| Dirancang untuk memperhitungkan hutang siswa dan (atau) siswa untuk tidak kembali seragam, linen, peralatan dan lainnya Properti. 1. Penerimaan untuk akuntansi - pada saat terjadinya hutang yang harus dilunasi oleh siswa dan mahasiswa, sebesar biaya institusi, diperlukan untuk membeli yang serupa Properti. 2. Penghapusan - saat melunasi hutang murid dan pelajar | Kartu rekening dana dan perhitungan (f.0504051) untuk setiap siswa baik siswa maupun pemandangannya aset material |
| 07 "Penghargaan, hadiah, piala dan hadiah berharga, suvenir" | |
| Dirancang untuk memperhitungkan hadiah bergulir, spanduk, cangkir didirikan oleh berbagai macam organisasi dan diterima dari mereka untuk memberikan penghargaan kepada tim pemenang, serta aset material yang diperoleh untuk tujuan tersebut penghargaan (sumbangan), termasuk yang berharga hadiah dan suvenir. Hadiah, spanduk, piala diperhitungkan sepanjang periodenya tinggal di institusi ini. 1. Penerimaan - penghargaan bergulir, hadiah, cangkir diperhitungkan dalam skor bersyarat "satu item - satu rubel." Aset material, dibeli untuk tujuan presentasi (penghargaan), sumbangan, termasuk hadiah berharga, cinderamata, dicatat sebesar biaya perolehannya. 2. Penghapusan - pada saat penyerahan atau sumbangan | Kartu kuantitatif akuntansi keseluruhan aset material (f. 0504041) di bagian bertanggung jawab secara finansial orang, tempat penyimpanan, untuk setiap mata pelajaran Properti |
| 08 "Tur tidak berbayar" | |
| Dirancang untuk memperhitungkan voucher yang diterima gratis dari masyarakat, serikat pekerja dan organisasi lain. Mereka harus disimpan meja kas lembaga setara dengan uang tunai dokumen. 1. Penerimaan - berdasarkan sekolah dasar dokumen sesuai nilai nominal yang tertera dalam voucher, dan jika tidak ada - dalam penilaian bersyarat “satu rubel untuk satu tiket”. 2. Penghapusan - setelah presentasi oleh karyawan kupon sobek untuk perjalanan, konfirmasi perawatannya | Kartu kuantitatif akuntansi keseluruhan aset material (f. 0504041) di bagian bertanggung jawab atas mereka penyimpanan dan pengiriman orang, lokasi penyimpanan berdasarkan jenisnya voucher, nomor mereka dan nilai nominal (atau penilaian kontinjensi) |
| 09 "Suku cadang kendaraan dikeluarkan untuk menggantikan kendaraan yang sudah usang" | |
| Dirancang untuk akuntansi aset material, dikeluarkan untuk kendaraan sebagai imbalan lelah, untuk mengendalikan mereka menggunakan. Daftar materi aset yang dicatat pada rekening administratif (mesin, baterai, ban dan ban dll.) ditetapkan oleh kebijakan akuntansi institusi. 1. Kwitansi - pada saat pemberangkatan suku cadang bagian dari neraca untuk dilaksanakan perbaikan kendaraan dan diperhitungkan selama periode penggunaannya dalam komposisi kendaraan. 2. Penghapusan - dilakukan berdasarkan Undang-undang penerimaan dan penyerahan pekerjaan yang telah selesai, konfirmasi menggantinya dengan suku cadang baru | Kartu kuantitatif akuntansi keseluruhan (f. 0504041) di bagian orang yang menerima nilai materi, menunjukkan posisi mereka, nama belakang, nama depan, patronimik dan kendaraan berdasarkan jenis bahan nilai-nilai. Di dalam kartu pengaturan pabrik ditunjukkan jumlah suku cadang yang dikeluarkan (jika ada), dan juga tanggal penerbitan untuk melakukan perbaikan |
| 10 "Memastikan pemenuhan kewajiban" | |
| Dirancang untuk akuntansi properti tidak termasuk dana yang diterima pendirian sebagai jaminan atas kewajiban (gadai, jaminan, garansi bank, deposito, jaminan lainnya). 1. Penerimaan akuntansi - berdasarkan dokumen pendukung utama sebesar kewajiban yang jaminannya diterima Properti. 2. Penghapusan - setelah pemenuhan kewajiban, c keamanan untuk mana properti itu diterima | Kartu multigraf (f. 0504054) di bagian kewajiban menurut jenisnya properti, itu kuantitas, tempat penyimpanan |
| 11 "Jaminan negara bagian dan kota" | |
| Dirancang untuk memperhitungkan jumlah yang disediakan jaminan negara bagian dan kota | Kartu rekening dana dan perhitungan dalam konteksnya mata pelajaran sipil hak dan kewajiban, sehubungan dengan yang mana disediakan negara jaminan (kota). menurut jenis jaminan dan mereka jumlah |
| 12 “Peralatan khusus untuk melaksanakan pekerjaan penelitian berdasarkan perjanjian dengan pelanggan" |
|
| Dirancang untuk memperhitungkan peralatan khusus (peralatan) yang dibeli oleh pelanggan untuk karya desain yang diterima lembaga saat melakukan pekerjaan pada yang relevan topik, serta perlengkapan khusus lembaga, dipindahkan ke departemen ilmiah untuk melakukan penelitian, eksperimental pekerjaan desain pada topik tertentu pelanggan. 1. Penerimaan - berdasarkan Persyaratan - faktur (f. 0315006) yang mengkonfirmasikannya diterima oleh lembaga, sesuai biaya yang tertera oleh pelanggan. 2. Penghapusan - tercermin pada biaya perolehan, sebelumnya diterima untuk akuntansi: setelah kembali ke sesuai dengan ketentuan kontrak kepada pelanggan peralatan khusus yang diberikan kepada mereka (peralatan); saat menerima peralatan khusus (peralatan) sebagai bagian dari objek non-keuangan aset lembaga untuk digunakan di dalamnya kegiatan sekaligus melakukan refleksi objek pada akun neraca yang bersangkutan akuntansi untuk aset non-keuangan | Kartu kuantitatif akuntansi keseluruhan aset material (f. 0504041) di bagian pelanggan (mereka yang ilmiah- riset, perkembangan pekerjaan, keuangan orang dan tempat yang bertanggung jawab penyimpanan, berdasarkan jenisnya (nama) peralatan dan itu kuantitas |
| 13 "Perangkat eksperimental | |
| Dirancang untuk akuntansi aset material, digunakan dalam pembuatannya perangkat eksperimental diperlukan untuk melakukan penelitian (eksperimental) desain) pekerjaan, sampai saat ini membongkar perangkat ini. 1. Penerimaan - berdasarkan harga pokok barang, dikaitkan dengan peningkatan biaya untuk dilakukan penelitian ilmiah (eksperimental) pekerjaan desain. 2. Penghapusan - setelah pembongkaran perangkat eksperimental. Mungkin penggunaan aset material oleh lembaga tercermin dalam akun-akun neraca yang bersangkutan akuntansi aset non keuangan sesuai pasar nilai pada tanggal penerimaan akuntansi neraca | Kartu kuantitatif akuntansi keseluruhan aset material (f.0504041) |
| 14 "Dokumen penyelesaian menunggu eksekusi" | |
| Dirancang untuk merekam diterima dan dokumen yang belum dibayar oleh otoritas keuangan | Kartu pembayaran dokumen menunggu eksekusi, di bagian anggaran menyumbang setiap dokumen |
| 15 “Dokumen pelunasan tidak dibayar tepat waktu karena kekurangan dana pada rekening lembaga negara (kota)" |
|
| Ditujukan untuk akuntansi oleh badan pelaksana layanan tunai, dan pendirian perintah pembayaran disajikan, koleksi instruksi pembayaran ke anggaran anggaran sistem Federasi Rusia, surat perintah eksekusi, diterbitkan sesuai dengan prosedur yang ditetapkan otoritas eksekutif yang berwenang dan tidak dibayar tepat waktu, karena kekurangan dana di rekening pemerintah lembaga (kota). | Kartu pembayaran dokumen menunggu eksekusi, di bagian rekening institusi untuk setiap dokumen |
| 16 “Kelebihan pembayaran pensiun dan tunjangan karena penerapan yang tidak tepat undang-undang tentang pensiun dan tunjangan, kesalahan akuntansi" |
|
| Dirancang untuk memperhitungkan jumlah kelebihan pembayaran pensiun dan manfaat yang timbul akibat tidak patut penerapan undang-undang saat ini tentang pensiun dan tunjangan serta kesalahan akuntansi, berdasarkan laporan audit, inspeksi dan dokumen lain yang relevan | Kartu rekening dana dan perhitungan |
| 17 "Penerimaan dana ke rekening lembaga" | |
| Dirancang untuk mencatat penerimaan kas dana (pengembalian hasil tertentu) untuk rekening bank lembaga, ke rekening pribadi lembaga, penerima dana anggaran, dibuka untuknya oleh otoritas perbendaharaan federal untuk akuntansi dana dari menghasilkan pendapatan kegiatan. Dan juga untuk akuntansi oleh institusi, penerima dana anggaran untuk operasional penerimaan dana anggaran ke rekening banknya dana (pengembalian dana mereka) yang disediakan manajer utama (manajer) dana anggaran untuk pelaksanaan manajer bawahannya (penerima) dana anggaran untuk pembayaran pengeluaran dan (atau) sumber pembiayaan defisit anggaran. Operasi untuk mengklarifikasi penerimaan yang tidak diketahui tercermin dalam akun melalui klarifikasi jenis penerimaan (pendapatan (sumber pembiayaan defisit anggaran). Setelah menyelesaikan arus indikator tahun keuangan (saldo) akun tidak diteruskan ke tahun anggaran berikutnya. Kesimpulan dari indikator akun tercermin dengan tanda minus | Kartu multigraf (f.0504054); Kartu akuntansi dana dan penyelesaian (f.0504051) |
| 18 "Penarikan dana dari rekening lembaga" | |
| Dirancang untuk akuntansi kas, yang meninggalkan rekening bank institusi tersebut pembayaran kewajiban yang diterima, serta pemulihan pembayaran ini. Pada akhir tahun anggaran berjalan indikator (saldo) akun yang bersangkutan jenis pembayaran untuk tahun anggaran berikutnya tidak ditoleransi. Kesimpulan dari indikator akun tercermin dari tanda kurang | Kartu multigraf (f.0504054); Kartu akuntansi dana dan penyelesaian (f.0504051) |
| 19 "Pendapatan anggaran tahun-tahun sebelumnya yang tidak diketahui" | |
| Dirancang untuk digunakan oleh administrator pendapatan tidak diketahui, otoritas keuangan jumlah penerimaan yang tidak diketahui dari pelaporan masa lalu periode yang dihapuskan dengan perputaran akhir pada hasil keuangan pelaporan sebelumnya periode, namun akan diklarifikasi pada periode berikutnya tahun keuangan. Penghapusan - dilakukan atas dasar indikator pendapatan yang tidak diketahui ketika mereka klarifikasi | Lembar akuntansi pendapatan yang tidak diketahui dengan tanggal pendaftaran yang tidak diketahui kuitansi dan tanggalnya klarifikasi |
| 20 "Utang yang tidak dituntut oleh kreditur" | |
| Dirancang untuk memperhitungkan jumlah yang tidak disajikan kreditur atas tuntutan yang timbul dari syarat-syarat itu perjanjian, kontrak, termasuk jumlah hutang dagang, tidak dikonfirmasi berdasarkan hasil inventarisasi pemberi pinjaman (selanjutnya disebut utang lembaga, tidak diklaim oleh kreditor). 1. Penerimaan akuntansi. Harap diperhatikan: masuk sesuai dengan amandemen yang dibuat pada paragraf 371 Instruksi No. 157n, mulai 1 Januari 2013 hutang diperhitungkan pengamatan selama periode pembatasan di jumlah utang yang dihapuskan dari neraca akuntansi. (komisi inventaris) lembaga, untuk lembaga pemerintah - manajer utama dana anggaran (kepala administrator sumber pembiayaan defisit anggaran. Dalam hal pendaftaran oleh lembaga moneter kewajiban berdasarkan klaim yang dibuat kreditur dengan cara yang ditentukan undang-undang Federasi Rusia, utang lembaga, tidak diklaim oleh kreditur, dapat dihapusbukukan dan refleksi analitis yang relevan akun neraca kewajiban | Kartu rekening dana dan perhitungan (f.0504051) berdasarkan jenis pembayaran (kwitansi) untuk itu hutang diperhitungkan di neraca, dipertahankan oleh kreditor menunjukkan penuhnya nama, lainnya rincian yang diperlukan untuk menentukan kreditur untuk tujuan pendaftaran menerima moneter kewajiban dan miliknya pembayaran |
| 21 "Aset tetap senilai hingga 3.000 rubel inklusif dalam operasi" |
|
| Dirancang untuk memperhitungkan mereka yang masuk penyelenggaraan pendirian fasilitas dasar dana senilai hingga 3000 rubel. inklusif, kecuali objek koleksi perpustakaan dan real estat untuk tujuan memastikan kontrol yang tepat atas mereka pergerakan. 1. Kwitansi - dibuat bersamaan dengan pemindahan objek ke dalam operasi dan dekomisioning nilainya dari neraca. Diterima untuk diperhitungkan dalam penilaian bersyarat "satu rubel untuk satu objek" atau sebesar nilai buku yang dimasukkan dalam pengoperasian fasilitas (jika disediakan kebijakan akuntansi lembaga). 2. Pergerakan internal - tercermin dalam akun berdasarkan Faktur untuk internal pergerakan aset tetap (f. 0306032) dengan melakukan perubahan secara material orang yang bertanggung jawab dan (atau) lokasi penyimpanan. 3. Pengalihan harta benda untuk ganti rugi atau penggunaan gratis - tercermin oleh perubahan pada orang yang bertanggung jawab secara finansial. Pada saat yang sama, nilai properti yang ditransfer tercermin dalam neraca yang bersangkutan akun 25 "Properti dialihkan untuk kompensasi gunakan (sewa)" atau akun 26 "Properti, ditransfer untuk penggunaan gratis." 4. Penghapusan - karena deteksi kerusakan, pencurian, kekurangan, serta pada saat penerimaan keputusan tentang penghapusan atau pemusnahannya. Penghapusan dilakukan berdasarkan Undang-undang penghapusan kelompok aset tetap (kecuali kendaraan bermotor) (f. 0306033); Tindakan penerimaan dan pemindahan kelompok objek utama dana (kecuali bangunan dan struktur) (f.0306031). Tata cara penghapusan benda aset tetap dari akuntansi off-balance sheet ditetapkan oleh kebijakan akuntansi lembaga | Kartu kuantitatif akuntansi keseluruhan aset material (f.0504041) oke, didirikan institusi di dalamnya pembentukan akuntansi politisi |
| 22 "Aset material yang diterima melalui pasokan terpusat" | |
| Dirancang untuk akuntansi oleh institusi yang diterima dari pemasok aset material hingga saat ini penerimaan Pemberitahuan (f. 0504805) dan salinannya dokumen pemasok untuk barang berharga yang dikirim, dalam hal ini penggunaan harta benda sampai diterimanya dari dokumen-dokumen tertentu diperbolehkan oleh pejabat institusi dengan izin badan eksekutif yang berwenang, kepala pengelola dana anggaran; divisi tersendiri (cabang) lembaga anggaran (otonom institusi) - dengan izin dari institusi siapa yang menciptakannya. 1. Penerimaan - berdasarkan dokumen yang menyertainya dokumen pemasok. 2. Penghapusan - setelah diterima dari pelanggan Pemberitahuan dengan dokumen terlampir | Akuntansi dijaga agar tetap teratur didirikan institusi di dalamnya pembentukan akuntansi politisi. Dapat dilakukan dalam Kartu secara kuantitatif akuntansi keseluruhan aset material (f.0504041) |
| 23 "Majalah untuk digunakan" | |
| Dirancang untuk merekam majalah (surat kabar, majalah, dll) yang dibeli lembaga penyempurna perpustakaan dana. 1. Kwitansi - dibeli oleh institusi majalah yang ditujukan untuk perolehan koleksi perpustakaan, diperhitungkan dalam penilaian bersyarat "satu objek (nomor majalah, set surat kabar tahunan) - satu rubel". 2. Penghapusan - berdasarkan keputusan komisi lembaga untuk penerimaan dan pelepasan aset, dibuat dengan Undang-undang tentang penghapusan yang dikecualikan benda koleksi perpustakaan (f.0504144), Tindakan penerimaan dan transfer, tindakan lainnya | Kartu kuantitatif akuntansi keseluruhan aset material (f.0504041) |
| 24 "Properti ditransfer ke manajemen perwalian" | |
| lembaga manajemen perwalian, di untuk memastikan kontrol yang tepat atas mereka pergerakan. 1. Tanda terima - tercermin berdasarkan Undang-undang tentang penerimaan dan pemindahan suatu bangunan (struktur) (f. 0306030) sebesar biaya yang tertera di dalamnya. 2. Penghapusan - sebesar biaya perolehan objek sebelumnya diterima untuk akuntansi off-balance sheet di berdasarkan Undang-undang tentang penerimaan dan pemindahan benda aset tetap (kecuali bangunan, struktur) (f.0306001); Sertifikat penerimaan dan pemindahan bangunan (struktur) (f. 0306030); Tindakan penghapusan objek aset tetap (kecuali kendaraan) (f.0306003) | Kartu kuantitatif akuntansi keseluruhan aset material (f. 0504041) di bagian manajer properti lokasinya, menurut jenis properti di struktur analitis kelompok akuntansi objek Properti |
| 25 "Properti dialihkan untuk penggunaan berbayar (sewa)" | |
| Dirancang untuk memperhitungkan properti yang ditransfer institusi untuk penggunaan berbayar (berdasarkan perjanjian sewa), untuk memastikan kontrol yang tepat atas keamanannya, tujuan penggunaan dan pergerakan. 1. Tanda terima - tercermin berdasarkan tindakan penerimaan dan pengalihan properti sebesar biaya, ditentukan dalam undang-undang. 2. Penghapusan - setelah pengembalian properti penyewa (subtenant) berdasarkan Undang-undang tentang penerimaan dan pengalihan aset tetap (kecuali bangunan gedung, struktur) (f. 0306001), Act tentang penerimaan dan pemindahan suatu bangunan (struktur) (f. 0306030), serta pada saat penghapusannya dana (f.0306004) | Kartu kuantitatif akuntansi keseluruhan aset material (f. 0504041) di bagian penyewa, tempat lokasi, berdasarkan jenis properti dalam struktur kelompok analitis akuntansi objek properti |
| 26 "Properti ditransfer untuk penggunaan gratis" | |
| Dirancang untuk memperhitungkan properti yang ditransfer lembaga untuk penggunaan gratis, di untuk memastikan kontrol yang tepat atas hal tersebut keamanan, tujuan penggunaan dan pergerakan. 1. Penerimaan - berdasarkan Sertifikat Penerimaan - pengalihan aset tetap (kecuali bangunan, struktur) (f. 0306001), UU penerimaan dan pemindahan suatu bangunan (struktur) (f. 0306030) sebesar biaya yang ditentukan dalam akta. 2. Penghapusan - setelah pengembalian properti oleh pengguna berdasarkan sertifikat penerimaan - transfer, serta pada saat penghapusannya - ke dasar Undang-undang tentang dekomisioning objek utama sarana (kecuali kendaraan bermotor) (f. 0306003), Undang-undang Penghapusan Kendaraan Bermotor dana (f.0306004) | Kartu kuantitatif akuntansi keseluruhan aset material (f. 0504041) di bagian pengguna, tempat lokasi, berdasarkan jenis properti dalam struktur kelompok akuntansi analitis objek properti |
M.Mishanina
Editor majalah
"Lembaga pemerintah:
akuntansi dan perpajakan"
Rekening di luar neraca– ini adalah akun yang dimaksudkan untuk merangkum informasi tentang keberadaan dan pergerakan nilai-nilai yang bukan milik suatu entitas ekonomi-organisasi, tetapi untuk sementara digunakan atau dibuang.
Rekening di luar neraca adalah rekening pembantu akuntansi.
Mereka digunakan ketika akuntan membutuhkan informasi yang tidak ada di akun neraca.
Saldo pada rekening administratif tidak termasuk dalam neraca, tetapi ditampilkan setelah totalnya, yaitu. di belakang keseimbangan.
Data dari akun-akun ini tidak mempengaruhi hasil keuangan dan tidak perlu dicantumkan dalam pelaporan perusahaan.
Untuk tujuan apa rekening off-saldo digunakan?
Biasanya, pada rekening off-saldo:
1) catatan tentang keberadaan dan pergerakan properti disimpan (untuk memastikan keamanannya):
atau tidak dimiliki oleh organisasi;
atau properti organisasi itu sendiri, yang biayanya dihapuskan sebagai beban.
2) dikumpulkan informasi yang perlu diungkapkan dalam catatan atas neraca dan laporan laba rugi.
Tujuan utama dari rekening off-saldo adalah:
memastikan pengendalian atas penggunaan aset material yang bukan milik perusahaan;
kontrol atas keamanan aset material yang terdaftar pada akun ini, atas pelaksanaan tepat waktu dokumen untuk penerimaan dan pembuangan dana ini;
memastikan organisasi akuntansi yang benar pada akun-akun ini;
memberikan informasi yang komprehensif dan lengkap tentang rekening-rekening ini untuk menilai kelayakan kredit dan stabilitas keuangan perusahaan.
Jenis rekening off-saldo
Ada rekening-rekening off-saldo berikut yang diatur dalam Bagan Akun.
Untuk memperhitungkan properti yang bukan milik organisasi, akun off-saldo digunakan:
-
Akuntansi di luar neraca
Rekening di luar neraca, seperti rekening akuntansi biasa, adalah tabel dua arah :.
Akuntansi rekening administratif dilakukan dengan sistem yang sederhana.
Pencatatan ganda pada rekening administratif tidak digunakan, yaitu pada saat membuat pencatatan pada rekening administratif, tidak perlu mencerminkan jumlah yang sama di debit satu rekening dan di kredit rekening lain.
Debit rekening administratif mencerminkan penerimaan properti, penerimaan dan penerbitan sekuritas, dan kredit mencerminkan pelepasan properti dan penghentian keamanan.
Saldo awal bulan mencerminkan ketersediaan jenis dana yang tercatat di rekening.
Debit mencerminkan penerimaan, dan kredit mencerminkan penghapusan dana tersebut.
Saldo akhir bulan secara debit menunjukkan saldo dana pada akhir bulan dan dihitung dengan rumus:
Saldo akhir bulan = Saldo awal bulan + Perputaran Debit - Perputaran Kredit.
Saldo akhir akun tersebut selalu berupa debit.
Masih ada pertanyaan tentang akuntansi dan pajak? Tanyakan kepada mereka di forum akuntansi.
Rekening di luar neraca: rincian untuk seorang akuntan
- Tentang kewajiban pencatatan pada rekening administratif 002
Organisasi Rusia untuk menyimpan catatan di rekening off-saldo 002 “Aset inventaris diterima oleh... Organisasi Rusia untuk menyimpan catatan di rekening off-saldo 002 “Aset inventaris diterima oleh... organisasi. Selain itu, pemeliharaan rekening rekening administratif ini diatur dalam klausul 155 Petunjuk Metodologi... banyak rekening rekening administratif lainnya yang digunakan dalam praktik yang tidak secara langsung diatur dalam peraturan... secara harfiah menjelaskan pemeliharaan akuntansi untuk rekening administratif 002 hanya untuk organisasi pembelian...
- Penerapan rekening off-saldo
... "1C" pada akun off-saldo 01? Apakah objek real estat tercermin dalam rekening rekening administratif 01... haruskah lembaga memperkenalkan rekening rekening administratif tambahan? Haruskah pos-pos, ... "1C" diperhitungkan pada rekening off-saldo 01 pada rekening off-saldo 01? Apakah objek real estat tercermin dalam rekening rekening administratif 01... haruskah lembaga memperkenalkan rekening rekening administratif tambahan? Haruskah item, ... program 1C diperhitungkan pada akun off-saldo 01? Rekening administratif 01 mencatat hak pakai...
- Akuntansi pada rekening off-saldo aset non-fiskal
Rekening di luar neraca digunakan sebagai objek akuntansi neraca. Perlu dicatat bahwa... rekening di luar neraca digunakan sebagai objek akuntansi neraca. Harap dicatat bahwa... Cara kerja rekening di luar neraca. Instruksi 157n mengatur tiga puluh satu rekening di luar neraca. Kami ingatkan bahwa... pembentukan Kebijakan Akuntansi. Pergerakan rekening off-saldo tercermin sebagai berikut - debit... perlu dilakukan pencatatan pada rekening off-saldo. Sewa aset non-keuangan Sebelum...
- Rekening di luar neraca
Hukuman. Apa yang tercermin dalam akun akuntansi off-saldo... Pengguna diperhitungkan di belakang neraca. Penerimaan dan pendebetan rekening rekening administratif dapat dilakukan dengan menggunakan dokumen 1C, ... untuk rekening rekening administratif jangan lupa untuk mencantumkan tanda yang sesuai “Penarikan rekening rekening administratif”. Rekening di luar neraca untuk... diperhitungkan di belakang neraca, gunakan rekening di luar neraca dari kelompok akuntansi ketiga. Misalnya... dalam hal ini disarankan untuk menggunakan rekening di luar neraca yang dengannya Anda dapat...
- Apa yang terjadi jika Anda tidak menyimpan catatan di rekening administratif?
Distorsi. Akuntan sering kali kurang memperhatikan akuntansi untuk rekening di luar neraca. ...distorsi. Penerapan rekening rekening administratif Daftar rekening rekening administratif wajib diatur dalam Bagian VII..., lembaga berhak untuk memperkenalkan rekening rekening administratif tambahan untuk mengumpulkan informasi untuk tujuan... denda disediakan. Dengan demikian, rekening administratif merupakan rekening pembantu. Pergerakan mereka... periksa komposisi properti yang dicatat pada rekening administratif 01 “Properti diterima di...
- Bagaimana cara mengatur akuntansi ban dengan benar?
Ban dipasang pada mobil Rekening di luar neraca 09 Rekening di luar neraca 09 Rekening di luar neraca 09 Dalam pembukuan... ban) Rekening di luar neraca 09-1 m.o. aku. – pengemudi Rekening di luar neraca 09-1 ... ban dari akuntansi di luar neraca Rekening di luar neraca 09 Rekening di luar neraca 09 Rekening di luar neraca 09 Ban yang dihapusbukukan diterima... Rekening di luar neraca 02 Rekening rekening administratif 02 Rekening rekening administratif 02 Ban yang dihapusbukukan dari rekening rekening administratif 02 Rekening rekening administratif 02 Rekening rekening administratif Cek...
- Penyelesaian dengan orang yang bertanggung jawab
567 0 201 34 610 rekening rekening administratif 18 Contoh 1. Pegawai otonom... 210 03 561 rekening rekening administratif 17 0 201 11 610* rekening rekening administratif 18 1 ... 567 0 210 03 661 rekening rekening administratif 18 Diterima atas dasar uang muka... 11 510* rekening rekening administratif 18 1,201 23,610 rekening rekening administratif 18 1,304 ... 561 rekening rekening administratif 17 (kode 510 KOSGU) 4.201 11.610 rekening rekening administratif 18...561 rekening rekening administratif 17 (kode 510 KOSGU) 4.201 11.610 rekening rekening administratif 18...510 rekening rekening administratif 18 (kode 346 KOSGU) 4 201 23 610 rekening administratif 18 ...
- Biaya perolehan dan akuntansi perlengkapan penghargaan
Perlengkapan penghargaan untuk pembukuan rekening administratif Rekening rekening administratif 07 Perlengkapan penghargaan yang dihapuskan dari... perlengkapan penghargaan untuk pembukuan rekening administratif Rekening rekening administratif 07 Perlengkapan penghargaan yang dihapuskan dari... pembukuan rekening administratif pada saat pengiriman Rekening off-saldo 07 * Rekening yang digunakan oleh instansi pemerintah... mencerminkan pembuangan dana pada rekening off-balance sheet 18. Sekolah (lembaga anggaran) untuk... tahun anggaran tanpa refleksi pada off-balance sheet akun 07. Standar akuntansi federal...
- Kami memperhitungkan BSO dalam komposisi bahan
Instruksi Objek No. 157n mengatur rekening administratif 03 “Formulir pelaporan yang ketat”, ... kebijakan. Formulir tercermin pada rekening rekening administratif 03 dalam konteks penanggung jawab... Pada saat yang sama, formulir tercermin pada rekening rekening administratif Rekening rekening administratif 03 500 Dihapuskan... formulir tercermin pada off -rekening neraca (dalam penilaian bersyarat) Rekening rekening administratif 03-1 2 ... formulir stempel penjualan Rekening rekening administratif 03-2 Rekening rekening administratif 03-1 2 ... – 1,890) pcs. Rekening administratif 03-3 Rekening administratif 03-2 110 Dihapuskan...
- Akuntansi untuk suvenir
000 8.000 Rekening administratif 17 (Pasal 510 KOSGU) Rekening administratif 18 (Pasal... 610 60.000 Rekening administratif 17 (Pasal 510 KOSGU) Rekening administratif 18 (Pasal. .. 660 60.000 Rekening rekening administratif 17 (Pasal 510 KOSGU) Rekening rekening administratif 18 (Pasal... 345 Instruksi No. 157n dicatat dalam rekening rekening administratif 07 “Penghargaan, hadiah, piala. .. (penghargaan) cenderamata dihapuskan dari rekening rekening administratif 07. Mari kita perhatikan tata cara pencerminannya... dan dimaksudkan untuk dijual; rekening rekening administratif 07 – jika cenderamata dibeli...
- Refleksi piutang dalam bentuk pelaporan akuntansi
Pembukuan neraca lembaga diselenggarakan pada rekening administratif 04 “Utang debitur pailit”. ... dan kewajiban pada rekening administratif. Adanya utang yang tercermin pada rekening rekening administratif 04 tercermin... 04, akan tercermin sebagai berikut: Nomor rekening rekening administratif Nama rekening rekening administratif, indikator Kode baris Pada... penerimaan dan pelepasan tercermin dalam rekening rekening administratif 17 “Penerimaan kas”, ... harta benda dan kewajiban pada rekening rekening administratif; laporan pelaksanaan lembaga...
- Akuntansi pembayaran menggunakan kartu pembayaran
1.700 Kenaikan rekening rekening administratif 17 (510 KOSGU) Kenaikan rekening rekening administratif 18 (340 KOSGU... 000 50 Penurunan rekening rekening administratif 18 (340 KOSGU) Kenaikan rekening rekening administratif 18 (610 KOSGU.. .dari terminal pembayaran bank Peningkatan rekening rekening administratif 01* 17 000 Pendapatan yang masih harus dibayar... Peningkatan rekening rekening administratif 17 (510 KOSGU) 2,201 23,610 Peningkatan rekening rekening administratif 18 ... penggunaan cuma-cuma, dikenakan untuk refleksi pada rekening administratif 01 “Properti diterima untuk digunakan...
- Pengembalian subsidi yang ditargetkan
11 610 150.000 Kenaikan rekening rekening administratif 18 (KOSGU 225) Biaya yang masih harus dibayar... 11 610 300.000 Kenaikan rekening rekening administratif 18 (KOSGU 225) Hutang yang masih harus dibayar... 81.000 270.000 Kenaikan rekening administratif rekening neraca 17 (KOSGU 180) Beban yang masih harus dibayar.. 11.000 262.000 Kenaikan rekening rekening administratif 18 (KOSGU 296) Pendapatan yang masih harus dibayar... 81.660* 100.000 Kenaikan rekening rekening administratif 17 (KOSGU 183) Hutang yang masih harus dibayar.. .11.610 7.000 Kenaikan rekening rekening administratif 18 (KOSGU 610) Menaikkan sendiri...
- Rekonsiliasi penyelesaian dengan pihak lawan berdasarkan kewajiban kontrak
Piutang usaha dicatat dalam rekening rekening administratif dengan cara yang ditentukan oleh p... dari neraca lembaga, rekening rekening administratif 04 dimaksudkan “Hutang debitur pailit... Rekening rekening administratif 04 – 16.500 Hutang dihapuskan dari rekening rekening administratif berdasarkan keputusan pengadilan - Rekening rekening administratif... refleksi simultan dari jumlah yang dihapuskan pada rekening rekening administratif 20). Penghapusan utang lembaga... Hutang usaha diperhitungkan di rekening administratif Rekening di luar neraca 20 – 8,600* * ...
- Akuntansi buku kerja dan operasi penerbitannya
Akuntansi untuk formulir-formulir ini dilakukan pada rekening off-saldo 03 “Formulir pelaporan yang ketat” di... akuntansi, perpindahan internal formulir pada rekening off-saldo 03 dilakukan dengan mengubah... 34.610.150 Rekening off-saldo 17 (510 KOSGU) Rekening off-neraca 18 (610 KOSGU... 03 660 150 Rekening off-neraca 17 (510 KOSGU) Rekening off-neraca 18 (610 KOSGU... Sesuai dengan kebijakan akuntansi di luar neraca -rekening neraca, formulir dicatat sebesar biaya perolehan... dikeluarkan untuk pegawai baru Rekening di luar neraca 03 170 Dibebankan untuk...
- Tentang kewajiban pencatatan pada rekening administratif 002
Aset persediaan yang diterima sebelum pengalihan kepemilikan ke perusahaan tercermin dalam akun off-saldo 002. Mari kita pertimbangkan dalam kasus apa akun 002 digunakan dalam akuntansi, serta posting ke akun 002 menggunakan sebuah contoh.
Rekening di luar neraca dalam akuntansi dimaksudkan untuk mencerminkan nilai-nilai yang bukan milik perusahaan berdasarkan hak kepemilikan, yaitu nilai-nilai yang digunakan sementara. Ini tidak hanya berupa barang inventaris, tetapi juga hak dan kewajiban bersyarat:
Akun 002 dalam akuntansi adalah akun aktif, setiap penerimaan barang inventaris dicatat sebagai debit akun, dan pelepasan (pemindahan) sebagai kredit. Barang-barang berharga pada rekening akuntansi 002 diterima sebesar nilai yang tertera pada dokumen terlampir. Jika tidak ada nilai, maka dalam penilaian bersyarat atau kuantitatif.
Barang inventaris manakah yang diperhitungkan pada akun 002
Mari kita lihat lebih dekat akun 002 “Aset persediaan diterima untuk diamankan”. Akun 002 memperhitungkan nilai-nilai yang, karena beberapa alasan, perusahaan tidak dapat tercermin dalam neraca:
- Barang yang diterima cacat, rusak, tidak memenuhi persyaratan dan karakteristik yang ditentukan dalam perjanjian pemasokan dan harus dikembalikan kepada pemasok;
- Menurut syarat-syarat kontrak, kepemilikan barang berpindah bukan pada saat pengiriman, tetapi pada saat pembayaran;
- Persediaan dan bahan dipertanggungjawabkan berdasarkan perjanjian gadai;
- Persediaan dan bahan telah dibayar oleh pembeli, tetapi belum diangkut dari gudang karena alasan teknis atau alasan lain yang sah, yaitu untuk sementara disimpan;
- Persediaan dan bahan diterima dari juru sita berdasarkan perjanjian penyimpanan;
- Barang dan bahan diterima karena kesalahan, karena perjanjian pertukaran, dll.
Dapatkan 267 pelajaran video di 1C gratis:
Transaksi umum pada rekening administratif 002
| Akun Dt | akun Kt | Jumlah transaksi, gosok. | Deskripsi kabel | Basis dokumen |
| 002 | — | 10 000 | Diterima untuk penitipan barang dan bahan yang ditemukan cacat, tidak sesuai dengan kualitas, variasi dan dapat dikembalikan karena pelanggaran kewajiban kontrak | Faktur TORG-12, 1-T, M-15, sertifikat penemuan cacat barang, sertifikat akuntansi |
| — | 002 | 10 000 | Barang inventaris yang dikembalikan ke pemasok dihapuskan dari neraca | Faktur TORG-12, tindakan penemuan cacat barang |
| 002 | — | 12 000 | Diterima untuk penitipan barang dan bahan, dengan syarat khusus untuk peralihan hak milik, misalnya setelah pembayaran | Faktur TORG-12, 1-T |
| — | 002 | 12 000 | Persediaan dihapuskan dari neraca karena peralihan kepemilikan kepada pembeli | laporan bank |
| 002 | — | 15 000 | Barang dan bahan, telah dibayar tetapi tidak dikeluarkan oleh pembeli, diterima untuk diamankan | Faktur TORG-12 |
| — | 002 | 15 000 | Persediaan yang ditinggalkan pembeli untuk disimpan dihapuskan dari akuntansi rekening administratif. | Nota konsinyasi 1-T |
| 002 | — | 18 000 | Menerima barang dan bahan berdasarkan perjanjian penyimpanan | Sertifikat transfer dan penerimaan MX-1, sertifikat akuntansi |
| — | 002 | 18 000 | Pengembalian barang dan bahan kepada pemiliknya berdasarkan perjanjian penyimpanan | UU MX-3, sertifikat akuntansi |
| 002 | — | 20 000 | Persediaan dan bahan diterima untuk diamankan karena kegagalan pemberi gadai untuk memenuhi kewajibannya berdasarkan perjanjian gadai | Perjanjian gadai, sertifikat akuntansi |
| — | 002 | 20 000 | Persediaan dan bahan yang diterima berdasarkan perjanjian gadai dijual | Faktur TORG-12 |
Akuntansi transaksi pada akun 002 menggunakan contoh
Romashka LLC mengirimkan produk senilai RUB 59.000 kepada pembeli. Barang belum dibayar pada tanggal pengiriman. Berdasarkan kontrak, kepemilikan berpindah ke tangan pembeli setelah pembayaran.
Dalam akuntansi pembeli, kami akan mencerminkan barang yang diterima di rekening administratif 002 dengan entri berikut:
| Akun Dt | akun Kt | Jumlah transaksi, gosok. | Deskripsi kabel |
| 002 | — | 50 000 | Barang diterima untuk akuntansi di luar neraca |
| 19 | 60 | 9 000 | PPN yang disajikan oleh pemasok tercermin |
| Pada tanggal pembayaran: | |||
| 60 | 51 | 59 000 | Pembayaran dilakukan ke pemasok |
| — | 002 | 50 000 | Barang dihapuskan dari neraca |
| 41 | 60 | 50 000 | Barang tersebut diterima untuk akuntansi neraca pada saat peralihan kepemilikan |
| Dt 68/PPN | 19 | 9 000 | Diterima untuk pengurangan PPN yang diajukan oleh pemasok |
Tidak semua item biaya muncul di neraca. Ada rekening rekening administratif khusus yang menampilkan informasi tentang barang-barang berharga yang digunakan sementara. Mereka memiliki kode tiga digit, muncul dalam korespondensi dengan item biaya utama dan tidak muncul di neraca.
Tujuan
Menurut PBU, rekening administratif digunakan untuk merangkum data barang-barang berharga yang bukan milik organisasi, tetapi digunakan sementara. Ini dapat berupa aset tetap yang disewakan, aset material dalam penyimpanan, dalam pemrosesan, properti dalam operasi sewa, dll. Berdasarkan data tersebut, “Sertifikat Aset di Rekening Off-Balance” disusun, yang dilampirkan pada pelaporan statistik. Suatu organisasi dapat membuat formulirnya secara mandiri, asalkan dokumen tersebut memuat informasi lengkap tentang posisi keuangannya.
Akun manakah yang tidak termasuk dalam neraca?
- 001 "OS yang Disewa".
- 002 "Persediaan dan bahan diterima untuk penyimpanan."
- 003 "Bahan dalam proses".
- 004 "Barang diterima untuk komisi."
- 005 "Peralatan sedang dipasang."
- 006 "Formulir pelaporan".
- 007 "Piutang yang dihapuskan."
- 008 "Agunan yang diterima".
- 009 "Agunan yang diterbitkan".
- 010 "Keausan OS".
- 011 "OS untuk disewakan".
Selain itu dapat digunakan:
- 012 “Aset tidak berwujud diterima untuk digunakan.”
- 013 “Bank Sentral diterima sebagai jaminan.”
- 014 “Aset kontinjensi”.
- 015 “Kewajiban kontinjensi”.
Peralatan
Rekening off-saldo 001, 004 digunakan untuk menampilkan pergerakan harta benda. Pasal 001 memuat data tentang benda-benda yang diserahkan untuk dipakai. Aset tetap dicatat sebesar biaya yang tertera dalam dokumen (perjanjian, sertifikat transfer dan penerimaan, salinan kartu). Korespondensi dilakukan sesuai dengan lessor dan nomor inventaris. Penyelesaian dengan klien ditampilkan berdasarkan pasal 76: dengan debit - akrual sewa, dengan kredit - penerimaan dana.
Saldo item “Peralatan untuk instalasi” digunakan oleh kontraktor untuk menunjukkan pergerakan properti yang dimilikinya pada tahap perakitan. Penguraiannya dilakukan per unit dengan harga yang ditentukan dalam undang-undang. Penerimaan peralatan didokumentasikan dalam formulir No. OS-15. Pelanggan telah mencatatkannya pada rekening 07: DT08 KT 07. Jika harta yang dikapitalisasi sebelumnya dialihkan, maka dibuat entri: DT 01 sub loket "Pemasangan", KT 01 sub loket "Tersedia".
Aset tetap pada rekening administratif muncul pada kontraktor. Ketika peralatan tiba, postingan DT005 dibuat. Biaya pemasangan ditampilkan menurut DT20 sesuai dengan item biaya yang sesuai (10 “Bahan”, 70 “Perhitungan biaya tenaga kerja”, 23 “Produksi tambahan”). Untuk pekerjaan yang dilakukan, pihak ketiga menerbitkan faktur: DT 62 CT 90-1. Setelah pekerjaan selesai, jumlah tersebut dihapuskan dengan memposting DT90-2 KT 20. Harga pokok barang jadi (konstruksi) dibentuk sebagai berikut: DT62 KT90-1. Pajak dihitung dengan menggunakan postingan standar: DT90-3 KT68. Bagaimana cara menghapus rekening off-saldo? Mereka perlu dibiayai. Dasar pencatatannya adalah aplikasi pelepasan OS untuk instalasi. Peralatan yang dialihkan yang belum dipasang tidak termasuk dalam volume penyertaan modal.
Bahan baku
Rekening off-balance sheet 002 – 004 digunakan untuk menampilkan pergerakan material.
Artikel “Persediaan diterima untuk penyimpanan” digunakan untuk menampilkan pergerakan barang berharga jika:
- Perusahaan tidak mau membayar material. Paradoks keadaannya adalah kepemilikan berpindah kepada pembeli pada saat penyerahan barang dan bahan. Informasi bahwa materi tersebut dikreditkan ke rekening off-saldo harus diberikan kepada penjual secara tertulis.
- Persediaan diterima dari pemasok, yang menurut ketentuan kontrak tidak dapat dibelanjakan.
Instansi pemerintah pada rekening 002 dapat menunjukkan harta benda yang belum terpakai yang belum dihapusbukukan. Akuntansi dilakukan dengan harga dari tindakan. Analisis dilakukan untuk semua pemilik, jenis, dan lokasi penyimpanan.
Pemasok memperhitungkan pembayaran untuk barang-barang berharga yang tersisa di penyimpanan, dikeluarkan dengan tanda terima, tetapi tidak dikeluarkan. Dalam hal ini pengiriman dicerminkan dengan postingan DT002. Baru setelah barang terkumpul barulah rekening bisa ditutup. Paling sering, item biaya ini digunakan oleh perusahaan yang menerima bahan mentah untuk penyimpanan perwalian. Mereka tidak menerima properti nyata, semua transaksi ditampilkan di belakang neraca. Akibatnya, aset bersih organisasi menjadi jauh lebih besar daripada yang disebutkan dalam dokumen. 
Akun 003 mencerminkan data pergerakan bahan baku yang dipasok pelanggan dengan harga kontrak. Analisis dilakukan oleh pelanggan dan jenis bahan. Biaya pemrosesan diperhitungkan menurut DT20. Harga pokok produk yang ditransfer ke penjual tercermin pada postingan DT62 KT90-1. PPN dihitung sebagai berikut: DT90-3 KT68.
Artikel “Barang berdasarkan komisi” digunakan oleh organisasi agen komisi. Akuntansi dilakukan berdasarkan harga dari tindakan dalam konteks jenis barang dan klien.
Rekening off-saldo 006 menampilkan pergerakan formulir pelaporan yang ketat - kuitansi, diploma, sertifikat, langganan, tiket, kupon, dll. Daftar dokumen ditetapkan oleh organisasi. Analisis dilakukan berdasarkan lokasi penyimpanan.
Contoh
Perusahaan melakukan pekerjaan perbaikan berdasarkan dua kontrak. Organisasi pertama menjual material kepada kontraktor, dan organisasi kedua membayarnya. Bahan baku digunakan sepenuhnya dalam produksi. Biaya bahan adalah 430 ribu rubel. (tanpa VAT). Organisasi kedua mentransfer bahan mentah yang dipasok pelanggan pertama sejumlah 787 ribu rubel. Menurut laporan itu, bahan senilai 236,5 ribu rubel digunakan untuk keperluan produksi. Operasi ini akan tercermin dalam sistem akuntansi sebagai berikut:
- DT 10-1 KT 60 – 430.000 – kapitalisasi bahan.
- DT 20 KT 10-1 – 430.000 – bahan baku sudah termasuk biaya.
- DT 003 - 787 000 – akuntansi bahan baku yang dipasok pelanggan.
- KT 003 – 236.500 – biaya bahan habis pakai sudah dihapuskan.
Uang tunai
Akun akuntansi di luar neraca 007 – 009 mencerminkan pergerakan modal. Pasal “Utang debitur pailit dihapuskan” memuat data jumlah kerugian yang timbul tiga tahun setelah tanggal pembayaran. Selama lima tahun ke depan, mereka dicatatkan pada rekening 007. Setelah jangka waktu tersebut, tidak mungkin menagih utang tersebut, meskipun keadaan keuangan debitur berubah. Penerimaan pembayaran dicatat dengan posting DT 51 (52) KT 91-1. Analisis dilakukan untuk setiap klien dan utang.
Jaminan yang diterima (008) dan diterbitkan (009) untuk pemenuhan kewajiban dicatat sesuai dengan jumlah yang ada dalam dokumen pembayaran dan dihapuskan pada saat utang dilunasi. Tampilan DT:
- obligasi yang diterima/ditransfer untuk menjamin pinjaman;
- surat wesel yang digunakan sebagai jaminan pengiriman;
- opsi dan waran yang dibeli/dijual.
Segala jaminan yang diterima dalam bentuk surat penjamin atau akta pemindahan barang berharga dijadikan sebagai jaminan pembayaran. Mereka dipertanggungjawabkan menurut dokumen pembayaran dan dicatat dalam debet rekening 008.
Penting untuk memikirkan dana yang diambil pemilik toko dari orang-orang yang bertanggung jawab secara finansial. Individu harus menyetor uang sebelum menerima akses terhadap barang. Dana ini dapat digunakan atau disetorkan. Dalam kasus pertama kita berbicara tentang pinjaman. Pengoperasiannya diresmikan dengan posting DT 51 CT 66 (67). Dalam kasus kedua, ada setoran: DT 51 CT 76. Ayat jurnal ini kemudian didebit dari 008. Ketika seorang karyawan keluar, dana tersebut dikembalikan kepadanya. Jika hubungan itu diformalkan dalam bentuk pinjaman, maka bunga tambahan harus dibayarkan.
Menghapuskan biaya suatu benda
Akun 010 digunakan untuk menampilkan informasi tentang jumlah penyusutan aset perumahan, perbaikan eksternal, dan aset tetap untuk organisasi nirlaba. Akrual dilakukan pada akhir tahun. Setelah pelepasan, jumlah tersebut dihapuskan ke KT 010.
Penting untuk segera memperjelas perbedaan antara penyusutan dan amortisasi dalam konteks operasi ini. Dalam kasus pertama, aset tetap dicatat di neraca, dan yang kedua - di rekening administratif. Organisasi anggaran dan nirlaba tidak menciptakan nilai. Oleh karena itu, mereka tidak menunjukkan penyusutan di neraca. Bagi mereka, biaya OS dihapuskan seluruhnya pada saat pembelian. Tidak ada pemasukan, dan juga tidak ada kesempatan untuk meregangkan pengeluaran. Dalam kasus seperti itu, disarankan untuk membebankan penyusutan aset tetap setahun sekali ke akun 010. Operasi ini tidak menambah biaya dan tidak mengurangi dasar penghitungan PPN, namun bermanfaat bagi organisasi yang membayar pajak properti. Dasar perhitungannya adalah nilai sisa aset. Itu ditentukan dengan rumus berikut:
Saldo awal tahun (01) – penyusutan yang masih harus dibayar (02) – penyusutan (010). 
Penyewaan
Artikel “Aset tetap yang disewakan” digunakan jika, berdasarkan ketentuan transaksi, properti tersebut harus ada di neraca penyewa. Akuntansi dilakukan untuk setiap objek dengan harga kontrak. Operasi penyewaan juga muncul di sini. Perjanjian tersebut menentukan pihak mana yang harus mengkreditkan benda tersebut ke rekening 011. Dalam kedua kasus tersebut, aktiva tetap dihapuskan pada saat pengembalian benda tersebut. Jika perjanjian menetapkan bahwa harta benda dicatat dalam neraca penyewa, maka dibuatlah ayat jurnal sebagai berikut:
- DT08 KT76.
- DT01 KT08 - biaya dan nilai barang yang diterima dihapuskan.
Contoh
Organisasi tersebut menyediakan layanan penyimpanan biji-bijian. Nilai kontrak transaksi adalah 100 ribu rubel. Layanan diperkirakan 15 ribu rubel, biaya kustodian adalah 10 ribu rubel. Dalam sistem akuntansi, operasi ini tercermin sebagai berikut:
- DT002 - 100 ribu rubel. - biji-bijian diterima untuk disimpan.
- DT62 KT90/1 - 15 ribu rubel. - pembayaran untuk layanan telah diterima.
- DT90/2 KT20 (25, 26) - 10 ribu rubel. - biaya kustodian tercermin.
- DT51 KT62 - 15 ribu rubel. - pendapatan tercermin.
- DT90/9 KT99 – 5 ribu rubel. - keuntungan dari operasi diidentifikasi.
- KT002 - 100 ribu rubel. - gandum dikembalikan ke klien.
Properti di rekening off-saldo
Proses kapitalisasi benda berukuran besar tidak menimbulkan pertanyaan apapun. Masalah dimulai ketika perlu mendaftar dan kemudian menghapus OS senilai hingga 3.000 rubel, terutama jika kita berbicara tentang lembaga pemerintah. Dalam hal ini perlu mengisi “Surat Pernyataan pengeluaran barang dan bahan untuk kebutuhan organisasi”, kemudian semua kerusakan diperhitungkan pada akun 21. 
Aset yang nilainya lebih dari 3.000 rubel dicatatkan sampai pelepasan. Cukup dengan menampilkan penghapusan pada CT rekening rekening administratif. Tidak perlu membuat kabel tambahan. Nilai buku objek hingga 40 ribu rubel. setelah commissioning harus nol. Untuk unit yang bernilai antara 3-40 ribu rubel, perlu untuk mengembalikan biaya awal dan penyusutan.
Penghapusan dari rekening administratif dilakukan dengan keputusan komisi berdasarkan tindakan yang ditandatangani oleh pemilik properti dan pengelola. Entri dibuat untuk jumlah biaya awal. Pemindahan benda untuk digunakan diformalkan berdasarkan suatu tindakan dengan memposting ke akun 21 dengan perubahan simultan pada penanggung jawab.
Objek senilai hingga 3.000 rubel dikreditkan ke rekening off-saldo anggaran dengan harga penuh. Pengecualian adalah koleksi perpustakaan dan real estat. OS diterima sesuai dengan dokumen utama yang mengonfirmasi pengoperasian unit. Pergerakan internal tercermin dengan adanya perubahan penanggung jawab dan/atau lokasi penyimpanan.
Pelanggaran
Mencatat barang-barang berharga di rekening administratif biasanya tidak merepotkan. Pemeliharaannya cukup sederhana: penerimaan, penerbitan atau penerimaan jaminan hanya tercermin dalam debit, dan pembayaran kewajiban - secara kredit. Rekening di luar neraca tidak saling berhubungan. Namun meski dengan skema sederhana seperti itu, perusahaan kurang memperhatikan akuntansi. Akibatnya, petugas pajak menemukan kesalahan dalam dokumentasi dan denda organisasi.
Seni. 15 dari Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia menetapkan tanggung jawab administratif atas pelanggaran aturan akuntansi, di mana denda 2000-3000 rubel dikenakan. Pelanggaran tersebut mencakup distorsi garis pelaporan lebih dari 10%. Seni. 120 Kode Pajak Federasi Rusia juga mengatur tanggung jawab atas meremehkan item pendapatan atau nilai item kena pajak.
Perjanjian komisi
Ketika barang diserahkan kepada agen komisi untuk dijual, prinsipal tidak kehilangan hak milik. Oleh karena itu, barang-barang berharga tersebut dipindahkan ke rekening administratif 004 dengan harga yang ditentukan dalam undang-undang. Pada saat transfer, angka-angka ini dihapuskan seluruhnya. Masalah akan muncul jika organisasi mencerminkan barang-barang tersebut pada akun neraca. Fiskus dapat mengkualifikasikan perjanjian tersebut sebagai perjanjian jual beli biasa. Jika barang dibayar oleh pengirim oleh pemasok pihak ketiga, maka keabsahan transaksi tersebut tidak dapat dibuktikan bahkan di pengadilan.
Inventaris
Kebenaran penghitungan pajak bumi dan bangunan tergantung pada kelengkapan informasi yang tercermin pada akun 002. Jika pemeriksaan mengungkapkan bahwa suatu organisasi memperoleh aset tetap dan secara tidak wajar mengkapitalisasikannya ke rekening administratif, maka wajib pajak harus membayar denda dan pajak tambahan. Hak kepemilikan sangat penting dalam transaksi semacam itu. Jika suatu perusahaan menerima OS untuk disewakan, digunakan secara cuma-cuma dan dikapitalisasi sebagai 01, bukan 001, akibat negatif berupa pemeriksaan dan denda tidak akan lama lagi. 
Nuansa
Akuntansi untuk rekening administratif organisasi pemerintah mengikuti algoritma yang serupa, tetapi dengan fitur khusus. Bidang tanah yang diterima lembaga untuk digunakan secara cuma-cuma dimasukkan dalam neraca sebesar nilai kadaster. Penilaian harus dilakukan hanya jika objek tersebut berlokasi di luar Federasi Rusia. Rekening off-saldo dalam akuntansi anggaran menampilkan data pada formulir seperti sertifikat cuti sakit. Pada saat kendaraan dimusnahkan, suku cadang yang tercantum pada 009 harus dihapuskan. Penerimaan (arus keluar) dana tercermin dalam debet 17. Organisasi pemerintah dapat menghapuskan piutang lebih cepat dari jadwal jika:
- debitur dilikuidasi, dan fakta ini didokumentasikan;
- Batas waktu untuk melanjutkan prosedur penagihan utang telah berakhir.
Rekening off-saldo dengan barang-barang inventaris kini juga dapat memuat informasi tentang pergerakan barang-barang berharga yang dapat dihapusbukukan karena keausan atau karena ketidakmungkinan untuk digunakan lebih lanjut.
Kesimpulan
Untuk mencatat nilai-nilai yang digunakan sementara oleh organisasi dan bukan miliknya, digunakan rekening administratif khusus. Semua transaksi kapitalisasi ditampilkan sebagai debit, dan penghapusan sebagai kredit. Jika perlu, Anda dapat menambahkan akun off-saldo 1C dan menyimpan catatan tanpa melanggar hukum. Semua item biaya dan subkonto sudah dimasukkan ke dalam versi dasar program. Transaksi dan pelaporan standar dihasilkan menggunakan dokumen standar. Jumlah dalam akun tersebut tidak termasuk dalam saldo. Oleh karena itu, aset bersih perusahaan leasing dan organisasi yang menerima bahan dalam jumlah besar untuk disimpan diremehkan.