Isi majalah no 5 tahun 2017

N.G. Bugaeva,
ahli senior di bidang akuntansi dan perpajakan

Pengembalian kelebihan premi asuransi yang dibayar pengusaha tahun 2016

Jika seorang pengusaha perorangan membayar lebih untuk dirinya sendiri iuran pensiun pada tahun 2016 (ditetapkan berdasarkan upah minimum atau dihitung sebagai 1% dari jumlah pendapatan untuk tahun tersebut melebihi 300 ribu rubel), maka sekarang ia dapat mengembalikan jumlah kelebihan pembayaran tersebut. Untuk itu, pengusaha harus mengajukan permohonan pengembalian kelebihan iuran dalam formulir 23-PFR Lampiran No.3 Keputusan Pengurus Dana Pensiun tanggal 22 Desember 2015 No.511p ke cabang Dana Pensiun Anda. Spesialis IMF harus membuat keputusan tentang pengembalian dana dalam waktu 10 hari kerja, dan hari berikutnya setelah keputusan dibuat, mentransfernya ke otoritas pajak. Berdasarkan keputusan tersebut, otoritas pajak akan mengembalikan uang tersebut Dan bagian 1, 4 sdm. 21 UU 3 Juli 2016 No.250-FZ. Satu-satunya pertanyaan yang tersisa adalah kapan.

Kesulitannya terletak pada kenyataan bahwa pengusaha perorangan tidak wajib menyampaikan laporan apapun kepada Dana Pensiun tentang iuran untuk dirinya sendiri dan tidak menyampaikannya. Karyawan Dana memeriksa kebenaran penghitungan iuran berdasarkan informasi tentang pendapatan pengusaha perorangan, yang ditransfer kepada mereka oleh otoritas pajak (dari pengembalian pajak pengusaha yang disampaikan). Menurut UU Nomor 212-FZ, data tersebut harus ditransfer ke Dana Pensiun selambat-lambatnya tanggal 15 Juni tahun setelah berakhirnya masa berlaku. M bagian 9 seni. 14 UU No. 212-FZ tanggal 24 Juli 2009 (sebagaimana telah diubah, berlaku sampai dengan 1 Januari 2017). Tentu saja, mungkin tahun ini fiskus akan lebih cepat mengirimkan informasi terkait ke kantor Dana Pensiun. Atau mungkin tidak. Namun karena tidak adanya informasi pendapatan, IMF tidak dapat memeriksa apakah pengusaha perorangan telah membayar lebih. Oleh karena itu, pengusaha harus siap menghadapi kenyataan bahwa proses pengembalian dana bisa memakan waktu lama.

Sejak tahun 2017, penatausahaan premi asuransi menjadi tanggung jawab otoritas pajak. Artinya mengubah tata cara pengkreditan dan pengembalian premi asuransi. Premi asuransi yang dibayarkan sebelum tahun 2017 harus diklaim dari dana tersebut, dan sehubungan dengan jumlah yang dikelola oleh otoritas pajak, Anda harus menghubungi Layanan Pajak Federal, dan bentuk dokumen baru digunakan, yang diadopsi atas perintah Federal. Layanan Pajak Rusia tanggal 14 Februari 2017 No. MMV- 7-8/182@ .

Ketika pajak sosial terpadu dihapuskan, banyak perusahaan menghadapi situasi di mana pengembalian premi asuransi cukup sulit. Situasi serupa terjadi pada saat ini. Tapi ada mekanisme pengembaliannya. Dalam hal ini, kami mengusulkan algoritma tindakan berikut:

1. Cari tahu pada periode berapa iuran dibayarkan.

Hal ini harus dilakukan untuk memahami di mana harus menulis permohonan pengembalian premi asuransi.

Untuk pengembalian kelebihan pembayaran, silakan menghubungi (surat Kementerian Keuangan tertanggal 09/06/2017 No. 03-15-05/36284):

• untuk kontribusi ke VNiM - ke FSS dengan aplikasi dalam formulir 23-FSS Federasi Rusia;
• untuk kontribusi pada asuransi kesehatan wajib dan asuransi kesehatan wajib - ke Dana Pensiun Federasi Rusia dengan aplikasi dalam formulir yang direkomendasikan.

Apabila kelebihan pembayaran tersebut timbul karena kesalahan perhitungan iuran, bersamaan dengan permohonannya, ajukan “klarifikasi” kepada dana tersebut (Pasal 23 UU No. 250-FZ).

Jumlah kelebihan pembayaran premi asuransi harus diimbangi dengan anggaran yang sesuai dari dana ekstra-anggaran negara Federasi Rusia, di mana jumlah ini dikreditkan, dengan pembayaran pembayar yang akan datang untuk kontribusi ini, hutang untuk denda dan denda yang sesuai untuk pelanggaran perpajakan, atau pengembalian premi asuransi kepada pembayar.

Jumlah pajak yang lebih dibayar akan diimbangi dengan pembayaran wajib pajak yang akan datang atas pajak ini atau pajak lainnya, pembayaran tunggakan pajak lainnya, tunggakan denda dan denda pelanggaran perpajakan, atau pengembalian dana kepada wajib pajak di tempat wajib pajak.

SENANG MENDENGARNYA

Badan PFR dan FSS mempunyai fungsi sebagai berikut:

Untuk penerimaan pembayaran premi asuransi periode 2010–2016 (yaitu perhitungan tahunan tahun 2016 diserahkan kepada Dana Pensiun dan Dana Asuransi Sosial);

Melakukan tindakan pengendalian premi asuransi periode 2010–2016;

Tentang pengambilan keputusan pengembalian kelebihan pembayaran (tertagih) premi asuransi tahun 2010–2016.

2. Menulis permohonan pengembalian premi asuransi.

3. Tunggu keputusan pengembalian premi asuransi.

Untuk periode pelaporan (perhitungan) yang berakhir sebelum 1 Januari 2017, keputusan dibuat oleh badan terkait Dana Pensiun Federasi Rusia, Dana Asuransi Sosial Federasi Rusia dalam waktu 10 hari kerja sejak tanggal diterimanya tertanggung. permohonan pengembalian kelebihan pembayaran (tertagih) jumlah premi asuransi, denda dan denda (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 09.06.2017 No. 03-15-05/36284).

Otoritas pajak wajib memberitahukan kepada Wajib Pajak tentang setiap fakta kelebihan pembayaran pajak yang diketahui otoritas pajak dan jumlah kelebihan pembayaran pajak dalam waktu 10 hari sejak tanggal ditemukannya fakta tersebut.

Apabila ditemukan fakta-fakta yang menunjukkan kemungkinan adanya kelebihan pembayaran pajak, atas usul fiskus atau wajib pajak dapat dilakukan rekonsiliasi bersama atas perhitungan pajak, biaya, premi asuransi, denda dan denda (Pasal 78 KUHP). Federasi Rusia).

SENANG MENDENGARNYA

Jumlah kelebihan pembayaran premi asuransi harus diimbangi dengan dana yang sesuai. Artinya, kelebihan pembayaran iuran “medis” tidak boleh diimbangi dengan tunggakan iuran pensiun. Kelebihan pembayaran dikembalikan hanya setelah hutang yang ada dilunasi dengan denda dan denda yang sesuai. Jika kelebihan pembayaran iuran pensiun tercermin dalam pelaporan yang dipersonalisasi dan diposting ke rekening pribadi, otoritas pajak tidak akan mengembalikan kelebihan pembayaran tersebut.

Offset premi asuransi

Kelebihan pembayaran untuk periode mulai tahun 2017 hanya dapat dikompensasikan berdasarkan jenis kontribusi (klausul 1.1 Pasal 78 Kode Pajak Federasi Rusia):

• untuk iuran pensiun - terhadap pembayaran iuran pensiun yang akan datang;
• untuk kontribusi medis - terhadap pembayaran kontribusi medis yang akan datang;
• untuk kontribusi ke VNiM - terhadap pembayaran kontribusi ke VNiM yang akan datang.

Tidaklah mungkin untuk mengimbangi beberapa kontribusi dengan kontribusi lainnya.

Untuk mengimbangi kelebihan pembayaran, Anda harus menghubungi Layanan Pajak Federal dengan cara yang sama seperti untuk penggantian pajak.

Untuk mengajukan kredit, Anda harus mengajukan permohonan ke kantor pajak wilayah Anda. Pengkreditan atau pengembalian sejumlah kelebihan pajak dilakukan oleh fiskus di tempat pendaftaran wajib pajak.

Permohonan offset (pengembalian dana) dapat diajukan:

1) secara pribadi. Hal ini dapat dilakukan oleh pimpinan atau perwakilan organisasi melalui kuasanya;

2) melalui pos dalam surat berharga yang disertai daftar isinya;

3) dalam bentuk elektronik melalui saluran telekomunikasi - dengan tanda tangan elektronik yang ditingkatkan dan memenuhi syarat;

4) melalui rekening pribadi Wajib Pajak.

Dalam hal tidak adanya tunggakan dan (atau) utang tertentu, penggantian jumlah kelebihan pajak dengan pembayaran wajib pajak yang akan datang untuk pajak ini atau pajak lainnya dilakukan berdasarkan permohonan tertulis (permohonan diajukan dalam bentuk elektronik dengan lampiran yang disempurnakan). tanda tangan elektronik yang memenuhi syarat melalui saluran telekomunikasi atau disampaikan melalui rekening pribadi wajib pajak) wajib pajak dengan keputusan otoritas pajak (surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 17 Juni 2016 No. 03-02-08/35409).

Permohonan untuk penggantian kerugian atau pengembalian jumlah kelebihan pajak dapat diajukan dalam waktu 3 tahun sejak tanggal pembayaran jumlah yang ditentukan, kecuali ditentukan lain oleh undang-undang Federasi Rusia tentang pajak dan biaya.

SENANG MENDENGARNYA

Premi asuransi yang harus dibayar suatu organisasi ke anggaran (kecuali kontribusi untuk cedera) dapat ditransfer ke pihak ketiga (klausul 9 baru dari Pasal 45 Kode Pajak Federasi Rusia). Hal ini juga berlaku untuk pembayaran iuran untuk periode yang dimulai sebelum tahun 2017. Sama seperti pajak, premi asuransi yang dibayarkan oleh pihak ketiga tidak dapat dikembalikan.

Mendokumentasikan

Dokumentasi permohonan pengembalian dana atau kredit akan bergantung pada jangka waktu iuran harus dikreditkan atau dikembalikan.

Contoh.

Perusahaan mengetahui pada tahun 2017 bahwa mereka telah membayar premi asuransi untuk bulan Desember 2016 sebanyak dua kali pada tahun 2017.

Dalam hal ini, kami menulis lamaran ke FSS menggunakan formulir lama.

Bagaimana cara mengembalikan kelebihan pembayaran premi asuransi mulai 1 Januari 2019, dan apakah kelebihan pembayaran tersebut dapat diimbangi dengan pembayaran yang akan datang?

Perhatian! Khusus bagi para akuntan, kami telah menyiapkan buku referensi dan dokumen yang akan membantu Anda mengisi DAM dengan benar dan menyerahkannya ke kantor pajak tepat waktu:

Anda juga dapat mengisi RSV secara online di program BukhSoft. Dia akan melakukan ini dalam 3 klik, pada formulir terkini, dengan mempertimbangkan semua perubahan undang-undang. Program akan mengisi perhitungan secara otomatis. Sebelum dikirim ke kantor pajak, formulir tersebut akan diuji oleh semua program verifikasi Layanan Pajak Federal. Cobalah secara gratis:

Isi RSV online

Karena kewenangan pengelolaan premi asuransi telah dialihkan dari dana ekstra anggaran ke Pelayanan Pajak, banyak akuntan yang bertanya-tanya - bagaimana cara mengembalikan kelebihan pembayaran saat membayar premi asuransi mulai 1 Januari 2019 dan apakah mungkin untuk mengimbanginya. kelebihan pembayaran terhadap pembayaran yang akan datang? Tentu saja, jika ada kelebihan, Anda tidak perlu ragu dan mengimbangi atau mengembalikannya secepat mungkin, tetapi situasinya berbeda. Mari kita bicarakan ini lebih detail.

Tidak dapat dikreditkan, tidak dapat dikembalikan

Mulai 1 Januari 2019, pemegang polis, seperti sebelumnya, berhak atas pengembalian kelebihan pembayaran premi asuransi. Pengembalian kelebihan pembayaran dilakukan oleh Layanan Pajak Federal Federasi Rusia, dan bukan oleh dana pensiun dan Asuransi Sosial. Secara umum, prosedur pengembalian dana jika terjadi kelebihan pembayaran iuran serupa dengan prosedur pengembalian pajak, dengan satu syarat penting yang tercantum dalam paragraf 6.1 Pasal 78 Kode Pajak Federasi Rusia. Jika kelebihan iuran ke Dana Pensiun tercermin dalam informasi pelaporan yang dipersonalisasi, dan pensiunan mendistribusikannya ke rekening pribadi, maka Layanan Pajak tidak akan dapat mengembalikan kelebihan pembayaran tersebut.

Keputusan tentang penggantian kelebihan pembayaran premi asuransi dibuat oleh otoritas pajak, yang berarti bahwa permohonan harus diserahkan ke Layanan Pajak Federal Federasi Rusia dalam bentuk yang berlaku untuk pengembalian atau penggantian kelebihan pajak, denda dan denda (Pasal 78 Kode Pajak Federasi Rusia).

Perlu diketahui bahwa jika terjadi kesalahan dalam perintah pembayaran saat membayar premi asuransi, Anda tidak perlu menyampaikan informasi klarifikasi kepada dana. Anda harus mengembalikan pembayaran sesuai dengan skema yang dijelaskan di atas, melalui otoritas pajak dan, jika perlu, mentransfer dana lagi.

Bagaimana dengan kontribusi “cedera”?

Karena kontribusi “untuk cedera”, seperti sebelumnya, berada di bawah yurisdiksi Dana Asuransi Sosial Federal Federasi Rusia, Asuransi Sosial juga akan bertanggung jawab atas pengembaliannya, sehubungan dengan Undang-Undang Federal No. 125-FZ tanggal 24 Juli, 1998 menggunakan Pasal 26.12. Ini menjelaskan prosedur untuk mengimbangi atau mengembalikan surplus.

Secara hukum, dana tersebut memiliki waktu 10 hari kerja untuk memberitahukan pemegang polis secara tertulis atau elektronik tentang kelebihan pembayaran tersebut, tentu saja Anda dapat mengajukan permohonan Anda sendiri sebelum jangka waktu tersebut.

Harap dicatat bahwa atas perintah FSS Federasi Rusia tertanggal 17 November 2016 No. 457, formulir permohonan pengembalian dan penggantian premi asuransi "untuk cedera" telah disetujui (Lampiran 2) - Formulir 22 - FSS Rusia Federasi.

Jika timbul keraguan mengenai adanya kelebihan pembayaran, rekonsiliasi silang premi asuransi untuk cedera dilakukan dan laporan dibuat dalam Formulir 21-FSS Federasi Rusia.

Pengembalian kelebihan kepada pemegang polis dilakukan dalam waktu satu bulan sejak dana diberitahukan atau permohonan diajukan sendiri. Jika jangka waktu pengembalian dana melebihi satu bulan, Asuransi Sosial harus membayar, selain pengembalian dana itu sendiri, bunga sebesar tingkat refinancing Bank Sentral sebesar 1/300.

Memperhitungkan kelebihan pembayaran antara berbagai jenis iuran

Sebelumnya, ada prosedur yang memungkinkan untuk menghitung kelebihan pembayaran antara premi asuransi yang berbeda. Mulai tahun 2017 hal ini tidak dapat dilakukan, yaitu kelebihan pembayaran hanya akan diimbangi dengan jenis iuran, denda dan denda yang sebenarnya timbul, persyaratan tersebut dikenakan pada ayat 1.1 Pasal 78 Tahun Kode Pajak Federasi Rusia. Aturan ini juga berlaku pada tahun 2019.

Kementerian Keuangan Rusia menjelaskan bahwa untuk mengembalikan jumlah premi asuransi yang lebih dibayar untuk asuransi pensiun wajib untuk periode penagihan yang berakhir sebelum 1 Januari 2017, Anda harus menulis aplikasi ke Dana Pensiun Rusia ().

Sebagaimana dicatat di salah satu webinar oleh penasihat negara sebenarnya Federasi Rusia, kelas 3 Kementerian Keuangan Rusia Lyubov Kotova, sebelum menyerahkan perhitungan pertama premi asuransi kepada otoritas pajak, organisasi harus melakukan rekonsiliasi penyelesaian dengan dana asuransi. Langkah ini akan membantu menghindari tunggakan di tahun 2017.

Ingatlah bahwa keputusan untuk mengembalikan jumlah kelebihan pembayaran (dipungut) premi asuransi, denda dan denda untuk periode pelaporan (perhitungan) yang berakhir sebelum 1 Januari 2017 dibuat oleh badan terkait dari Dana Pensiun Federasi Rusia dan Federal Dana Asuransi Sosial Rusia (Klausul 1 Pasal 21 Undang-Undang Federal 3 Juli 2016 No. 250-FZ "Tentang Amandemen Tindakan Legislatif Tertentu Federasi Rusia dan Pembatalan Tindakan Legislatif Tertentu (Ketentuan Tindakan Legislatif) Rusia Federasi sehubungan dengan penerapan Undang-Undang Federal "Tentang amandemen bagian satu dan dua Kode Pajak Federasi Rusia sehubungan dengan pengalihan wewenang kepada otoritas pajak untuk mengelola premi asuransi untuk pensiun wajib, asuransi sosial dan kesehatan" ).

SEMINAR ONLINE

Premi asuransi pada tahun 2017. Tata cara penghitungan dan pembayaran, serta penyampaian laporan kepada dana ekstra anggaran negara.

Kami menambahkan bahwa mulai 1 Januari 2017, jumlah premi asuransi yang lebih dibayar harus diimbangi dengan anggaran yang relevan dari dana ekstra-anggaran negara Federasi Rusia, di mana jumlah ini dikreditkan, dengan pembayaran pembayar yang akan datang untuk ini. kontribusi, hutang untuk hukuman dan denda yang sesuai untuk pelanggaran pajak atau pengembalian premi asuransi kepada pembayar dengan cara yang ditentukan oleh Kode Pajak Federasi Rusia ().

Pada saat yang sama, pengembalian jumlah kelebihan pembayaran premi asuransi untuk asuransi pensiun wajib tidak dilakukan jika, menurut badan pengelola teritorial Dana Pensiun Federasi Rusia, informasi tentang jumlah kelebihan pembayaran premi asuransi disajikan oleh pembayar premi asuransi sebagai bagian dari informasi akuntansi individu (yang dipersonalisasi) dan dicatat pada akun pribadi individu dari orang yang diasuransikan sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia tentang pendaftaran individu (yang dipersonalisasi) dalam sistem asuransi pensiun wajib ().

Mulai tahun 2017, otoritas pajak akan mengelola premi asuransi. Perubahan terkait telah dilakukan pada Kode Pajak Federasi Rusia dan undang-undang tentang premi asuransi.

Menjelang berakhirnya tahun 2016, pertanyaan mengenai ketentuan transisi semakin banyak diajukan. Kemana menyampaikan laporan premi asuransi tahun 2016? Ke manakah premi asuransi harus dibayarkan setelah tanggal 1 Januari 2017 jika dihitung untuk tahun 2016? Dalam bentuk apa dan di mana laporan terkini harus diserahkan? Bagaimana cara mengembalikan kelebihan pembayaran premi asuransi tahun 2016? Jawaban atas pertanyaan tersebut dan pertanyaan lainnya terkait masa transisi pengalihan administrasi premi asuransi kepada fiskus terdapat pada materi yang diusulkan.

Undang-undang Federal No. 212-FZ tidak lagi berlaku pada tanggal 31 Desember 2016, dan otoritas pajak akan mengelola premi asuransi. Pada tanggal 1 Januari 2017, undang-undang federal No. 243-FZ dan 250-FZ mulai berlaku, yang memperkenalkan amandemen yang sesuai terhadap undang-undang tentang pensiun wajib, asuransi sosial dan kesehatan, dan juga memperkenalkan bab baru. 34 “Kontribusi asuransi” dalam Kode Pajak Federasi Rusia.

Dalam hal ini, di bawah kata-kata "administrasi otoritas pajak" mencakup hal-hal berikut:

• prosedur penghitungan dan pembayaran premi asuransi akan diatur oleh norma-norma Kode Pajak Federasi Rusia;
• fungsi pemantauan dan penjaminan pemenuhan kewajiban membayar premi asuransi dialihkan kepada otoritas pajak;
• prosedur untuk melakukan inspeksi - meja dan lapangan - juga akan diatur oleh norma-norma Kode Pajak Federasi Rusia;
• Layanan Pajak Federal akan menyetujui formulir (prosedur pengisiannya, format) untuk pelaporan dan dokumen lain tentang premi asuransi;
• Layanan Pajak Federal dan Kementerian Keuangan akan memberikan klarifikasi mengenai masalah penghitungan dan pembayaran premi asuransi. Perlu diketahui bahwa pada tahun 2016 ke atas, penjelasan mengenai masalah penghitungan dan pembayaran premi asuransi diberikan oleh perwakilan Kementerian Tenaga Kerja, pendapat mereka seringkali berbeda dengan pendapat yang disampaikan dalam surat Kementerian Keuangan.

Sebelum berbicara tentang ketentuan peralihan, mari kita definisikan satu konsep lagi. Dalam hal yang sedang dipertimbangkan asuransi premium dipahami:

• iuran asuransi untuk asuransi pensiun wajib;
• iuran asuransi untuk asuransi sosial wajib dalam hal cacat sementara dan sehubungan dengan kehamilan;
• premi asuransi untuk asuransi kesehatan wajib.

Premi asuransi untuk asuransi sosial wajib terhadap kecelakaan kerja dan penyakit akibat kerja (selanjutnya disebut premi asuransi dari NS dan PZ) tetap diatur oleh Undang-Undang Federal No.125-FZ. Pengelolaan premi asuransi jenis ini tetap menjadi hak prerogatif Dana Asuransi Sosial.

Saat ini, pekerjaan persiapan untuk mentransfer administrasi premi asuransi ke otoritas pajak sedang diselesaikan: data yang diperlukan ditransfer dari Dana Pensiun dan Dana Asuransi Sosial ke otoritas pajak, formulir pelaporan baru telah dikembangkan dan disetujui. Sebelum 1 Februari 2017, Dana Pensiun wajib mentransfer data kepada otoritas pajak tentang subdivisi terpisah dari organisasi yang diberi wewenang untuk menghitung pembayaran dan imbalan lainnya untuk kepentingan individu, mulai 1 Januari 2017.

Perhitungan premi asuransi

Karena batas waktu dalam hal ini adalah 1 Januari 2017, maka aturan sederhana berlaku saat menghitung premi asuransi: untuk tahun 2016, termasuk Desember 2016, premi asuransi dihitung sesuai aturan yang ditetapkan oleh Undang-Undang Federal No. Artinya, untuk bulan Desember 2016, upah dan pembayaran lainnya kepada karyawan dihitung berdasarkan aturan yang sama yang berlaku sepanjang tahun 2016.

Dimulai dari perhitungan gaji dan pembayaran lainnya kepada karyawan bulan Januari 2017, Anda harus berpedoman pada standar yang ditetapkan oleh Bab. 34 Kode Pajak Federasi Rusia.

Pembayaran premi asuransi

Pembayaran premi asuransi sampai dengan 31 Desember 2016 inklusif dilakukan ke Dana Pensiun Federasi Rusia dan Dana Asuransi Sosial menggunakan kode KBK yang berlaku pada tahun 2016. Artinya, seluruh pembayaran premi asuransi, termasuk pembayaran bulan Desember 2016, yang sebenarnya dilakukan pada tahun 2016, harus dilakukan dengan menggunakan kode KBK yang berlaku sepanjang tahun 2016.

Mulai 1 Januari 2017, pembayaran premi asuransi dilakukan dalam perintah pembayaran terpisah untuk setiap jenis asuransi ke Layanan Pajak Federal sesuai dengan kode KBK baru yang dibuka untuk otoritas pajak, yang akan dikomunikasikan oleh Kementerian Keuangan. Artinya, mulai 1 Januari 2017, seluruh premi asuransi, termasuk premi asuransi bulan Desember 2016, jika sebenarnya pembayaran dilakukan pada tahun 2017, hanya dibayarkan kepada fiskus dengan menggunakan kode KBK baru.

Adapun waktu pembayaran premi asuransi, mulai tanggal 1 Januari 2017 tidak mengalami perubahan: besarnya premi asuransi yang dihitung untuk pembayaran suatu bulan kalender harus dibayar paling lambat tanggal 15 bulan kalender berikutnya (klausul 3 dari Pasal 431 Kode Pajak Federasi Rusia) .

Perlu diketahui bahwa premi asuransi dari NS dan PP dibayarkan pada tahun 2017 ke Dana Asuransi Sosial sesuai dengan aturan yang sama yang berlaku pada tahun 2016: selambat-lambatnya pada tanggal 15 bulan takwim berikutnya setelah bulan takwim penghitungan premi asuransi. .

Pelaporan premi asuransi

Pelaporan premi asuransi selama masa transisi disajikan menurut aturan yang sama dengan penghitungan premi asuransi:

• untuk tahun 2016, pelaporan disampaikan kepada Dana Pensiun dan Dana Jaminan Sosial dalam jangka waktu yang sama, sesuai aturan dan bentuk yang sama yang berlaku pada tahun 2016;
• dimulai dengan laporan triwulan 1 tahun 2017, pelaporan disampaikan ke Layanan Pajak Federal sesuai aturan yang ditetapkan oleh Bab. 34 Kode Pajak Federasi Rusia.

Aturan yang sama berlaku untuk perhitungan yang diperbarui: jika perlu untuk menyerahkan perhitungan yang diperbarui untuk periode yang berakhir sebelum 1 Januari 2017, maka perhitungan tersebut diserahkan ke Dana Pensiun Federasi Rusia atau Dana Asuransi Sosial dengan cara dan bentuk yang berlaku. pada tahun 2016.

Jenis premi asuransi	Pelaporan untuk tahun 2016		Pelaporan mulai triwulan I tahun 2017
	Kepada Dana Pensiun	Di FSS	Ke Layanan Pajak Federal
Kontribusi asuransi untuk asuransi pensiun wajib	Formulir RSV-1, disetujui dengan Keputusan Pengurus Dana Pensiun tanggal 16 Januari 2014 No.2p	-	Perhitungan premi asuransi, disetujui oleh Perintah Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tertanggal 10 Oktober 2016 No. ММВ-7-11/551@
Premi asuransi untuk asuransi kesehatan wajib		-
Kontribusi asuransi untuk asuransi sosial wajib dalam hal cacat sementara dan sehubungan dengan kehamilan	-	Formulir 4-FSS, disetujui atas Perintah FSS Federasi Rusia tanggal 26 Februari 2015 No. 59

Mari kita bahas terpisah tentang pelaporan premi asuransi dari NS dan PZ. Karena mereka tetap berada di bawah yurisdiksi FSS, Perintah FSS Federasi Rusia tanggal 26 September 2016 No. 381 menyetujui formulir baru 4-FSS, di mana hanya perlu memberikan data tentang jumlah premi asuransi. untuk asuransi terhadap kecelakaan dan penyakit akibat kerja. Anda harus melaporkan menggunakan formulir ini mulai
dari kuartal pertama tahun 2017.

Selain itu, pada tahun 2017, seperti pada tahun 2016, laporan bulanan harus diserahkan ke Dana Pensiun Rusia dalam formulir SZV-M. Selain itu, mulai tahun 2017, formulir pelaporan baru telah diperkenalkan ke Dana Pensiun Rusia, yang diserahkan setahun sekali - informasi tentang masa asuransi. Formulir ini belum disetujui, harus diserahkan pertama kali paling lambat tanggal 1 Maret 2018 untuk tahun 2017.

Pada pembacaan pertama, rancangan undang-undang federal No. 1072874-6 “Tentang Amandemen Undang-Undang Federal “Tentang Akuntansi Perorangan (Dipersonalisasi) dalam Sistem Asuransi Pensiun Wajib” dan tindakan legislatif tertentu dari Federasi Rusia” diadopsi, yang mengatur tentang penyerahan bulanan informasi akuntansi yang dipersonalisasi.

Untuk membantu pembayar premi asuransi, kami akan menyediakan batas waktu pelaporan pada tahun 2017:

1. formulir RSV-1 diserahkan untuk tahun 2016 kepada Dana Pensiun paling lambat tanggal 15 Februari 2017 - di atas kertas, paling lambat tanggal 20 Februari 2017 - dalam bentuk dokumen elektronik;
2. Formulir 4-FSS, disetujui atas Perintah FSS Federasi Rusia No. 59, diserahkan untuk tahun 2016 ke FSS paling lambat tanggal 20 Januari 2017 - di atas kertas, paling lambat tanggal 25 Januari 2017 - dalam bentuk formulir dokumen elektronik;
3. perhitungan premi asuransi diserahkan setiap triwulan ke Layanan Pajak Federal, dimulai dengan pelaporan untuk triwulan pertama tahun 2017 selambat-lambatnya pada tanggal 30 bulan setelah periode penyelesaian (pelaporan) (Pasal 431 Kode Pajak Federasi Rusia) - paling lambat tanggal 2 Mei 2017 (30 April – Minggu), paling lambat tanggal 31 Juli 2017 (30 Juli – Minggu), paling lambat tanggal 30 Oktober 2017 dan paling lambat tanggal 30 Januari 2018;
4. Formulir 4-FSS, disetujui atas Perintah FSS Federasi Rusia No. 381, diserahkan ke FSS, dimulai dengan pelaporan triwulan pertama tahun 2017, triwulanan, selambat-lambatnya pada tanggal 20 bulan berikutnya setelah periode pelaporan. - di atas kertas, selambat-lambatnya pada tanggal 25 bulan berikutnya setelah periode pelaporan - dalam bentuk dokumen elektronik (Pasal 24 Undang-Undang Federal No. 125-FZ);
5. formulir SZV-M, yang disetujui dengan Keputusan Pengurus Dana Pensiun tanggal 01.02.2016 No. 83p, disampaikan kepada Dana Pensiun setiap bulan selambat-lambatnya pada tanggal 15 bulan berikutnya setelah periode pelaporan - bulan (klausul 2.2 Pasal 11 Undang-undang Federal 01.04.1996 No. 27- Undang-Undang Federal).

Katakanlah beberapa kata tentang perhitungan baru premi asuransi. Ini menggantikan dua bentuk - RSV-1 dan 4-FSS - pada kenyataannya, keduanya digabungkan. Formulir baru memiliki volume yang besar, tetapi Anda tidak perlu mengisi semua bagian dan lampiran: formulir tersebut diisi hanya jika data yang relevan tersedia. Hanya bagian individual dan lampirannya yang perlu diisi dan diserahkan.

Untuk organisasi yang beroperasi di wilayah yang berpartisipasi dalam proyek percontohan FSS, dan saat ini ada 20 entitas konstituen Federasi Rusia, kami mencatat bahwa mereka mengisi pelaporan yang sama, tetapi menunjukkan tanda pembayaran:
— "1"— pembayaran langsung pertanggungan asuransi untuk asuransi sosial wajib dalam hal cacat sementara dan sehubungan dengan kehamilan oleh badan teritorial Dana Asuransi Sosial kepada tertanggung;
— "2"— sistem pembayaran offset.

Awalnya direncanakan bahwa proyek percontohan ini akan berakhir pada tahun 2016 dan mulai tahun 2017 semua daerah akan beralih ke pembayaran langsung tunjangan untuk cacat sementara dan kehamilan. Draf dokumen telah diterbitkan di situs resmi www.regulation.gov.ru, yang mengubah Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 21 April 2011 No. 294, yang mengatur prosedur pelaksanaan proyek percontohan FSS. Diusulkan untuk memperpanjang proyek percontohan hingga 31 Desember 2019 dan beralih ke pembayaran langsung kompensasi asuransi mulai tahun 2020. Sementara itu, pada tahun 2017, 2018, dan 2019 jumlah daerah yang mengikuti proyek ini akan bertambah. Misalnya, mulai 1 Juli 2017, 13 entitas konstituen Federasi Rusia harus bergabung sekaligus.

Memantau kebenaran perhitungan dan pembayaran premi asuransi

Siapa dan bagaimana mengontrol kebenaran perhitungan dan pembayaran premi asuransi untuk periode sebelum 1 Januari 2017 dan mulai tahun 2017? Mari kita coba mencari tahu.

Pengendalian atas kebenaran perhitungan, kelengkapan dan ketepatan waktu pembayaran (transfer) iuran asuransi ke dana ekstra-anggaran negara yang terhutang untuk periode pelaporan (penyelesaian) yang berakhir sebelum tanggal 1 Januari 2017 dilakukan oleh badan Dana Pensiun terkait. Federasi Rusia dan Dana Asuransi Sosial dengan cara yang berlaku pada tahun 2016. Dengan demikian, Dana Pensiun Federasi Rusia dan Dana Asuransi Sosial melakukan pemeriksaan perhitungan di meja dan di tempat, termasuk yang diperbarui, untuk premi asuransi (formulir RSV-1 dan 4-FSS) untuk tahun 2016 dan sebelumnya, mengirimkan keputusan ke pemegang polis berdasarkan hasil pemeriksaan tersebut dan mempertimbangkan keluhan dari pemegang polis tentang tindakan pemeriksaan, keluhan tentang tindakan (kelambanan) pejabat.

Mulai periode pelaporan tahun 2017, kontrol atas kebenaran perhitungan dan pembayaran premi asuransi dilakukan oleh Layanan Pajak Federal, yaitu inspeksi meja dan di tempat akan dilakukan sesuai dengan aturan yang ditetapkan oleh Kode Pajak. Federasi Rusia.

Pada saat yang sama, Dana Asuransi Sosial mempunyai kewenangan untuk mengatur biaya pembayaran pertanggungan asuransi cacat sementara dan kehamilan (VNiM). Pemeriksaan biaya-biaya yang dinyatakan oleh tertanggung dalam perhitungan premi asuransi yang diserahkan kepada otoritas pajak akan dilakukan oleh badan teritorial Dana Asuransi Sosial dengan cara yang ditetapkan oleh Undang-Undang Federal No. 125-FZ, berdasarkan informasi yang diterima dari otoritas pajak ke Dana Asuransi Sosial (Informasi Dana Asuransi Sosial Federasi Rusia tertanggal 24 Agustus 2016).

Pertukaran informasi antardepartemen antara Dana Asuransi Sosial dan otoritas pajak, termasuk mengenai pendapatan, pengeluaran, dan hasil tes yang diumumkan oleh pemegang polis, akan dilakukan sesuai dengan Tata Cara interaksi antar cabang Dana Asuransi Sosial dari Dana Asuransi Sosial. Federasi Rusia dan departemen Layanan Pajak Federal untuk entitas konstituen Federasi Rusia, disetujui oleh kepala Layanan Pajak Federal RF dan FSS RF 22/07/2016 No. MMV-23-1 /11@/02‑ 11‑10/ 06-3098P.

Dengan memperhatikan perubahan dan penambahan yang dilakukan, SJK tetap mempunyai kewenangan untuk mengatur biaya pembayaran pertanggungan asuransi VNiM, termasuk hak untuk melaksanakan:

• pemeriksaan meja atas kebenaran dan keabsahan pengeluaran tertanggung untuk pembayaran pertanggungan asuransi ketika mempertimbangkan permintaan tertanggung untuk alokasi dana yang diperlukan untuk pembayaran pertanggungan asuransi;
• desk audit atas pengeluaran pemegang polis untuk pembayaran pertanggungan asuransi, yang tercermin dalam perhitungan premi asuransi yang diserahkan kepada fiskus;
• pemeriksaan di tempat terhadap kebenaran pengeluaran pemegang polis untuk pembayaran pertanggungan asuransi bersamaan dengan pemeriksaan di tempat yang dilakukan oleh fiskus atas kebenaran perhitungan, kelengkapan dan ketepatan waktu pembayaran (pemindahan) premi asuransi sesuai dengan peraturan perundang-undangan Federasi Rusia tentang pajak dan biaya.

Salinan keputusan tentang alokasi dana untuk pembayaran pertanggungan asuransi, tentang tidak diterimanya biaya pembayaran pertanggungan asuransi sebagai bagian dari pertukaran informasi antardepartemen akan dikirimkan oleh badan teritorial Dana Asuransi Sosial ke otoritas pajak dalam waktu tiga hari kerja sejak tanggal berlakunya keputusan ini.

Mari kita bicara terpisah tentang premi asuransi dari NS dan PZ. Sejak 1 Januari 2017, SJK menjadi pengelola pendapatan dan pengeluaran asuransi sosial wajib terhadap kecelakaan kerja dan penyakit akibat kerja, serta menjalankan fungsi administratif. Oleh karena itu, pengendalian atas kebenaran dan ketepatan waktu pembayaran premi asuransi jenis ini, menjamin terpenuhinya kewajiban membayar premi asuransi, serta penatausahaan biaya pembayaran pertanggungan asuransi sosial dari NS dan PZ akan dilakukan. dilakukan oleh SJK sesuai dengan tata cara yang ditetapkan undang-undang.

Penagihan tunggakan

Jelas bahwa tunggakan premi asuransi untuk periode mulai 1 Januari 2017 akan ditagih oleh Layanan Pajak Federal sesuai dengan aturan yang ditetapkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia.

Berkenaan dengan tunggakan premi asuransi, denda dan denda terkait di Dana Pensiun Federasi Rusia dan Dana Asuransi Sosial, yang dibentuk pada 1 Januari 2017, serta premi asuransi, denda dan denda tambahan yang dinilai oleh badan-badan tersebut. Dana Pensiun Federasi Rusia dan Dana Asuransi Sosial berdasarkan hasil tindakan pengendalian yang dilakukan selama periode penagihan (pelaporan), yang berakhir sebelum 1 Januari 2017, yang mana ada keputusan untuk membawa tanggung jawab (penolakan untuk membawa tanggung jawab ) yang telah mulai berlaku, itu juga akan dipungut oleh otoritas pajak dengan cara dan dalam jangka waktu yang ditentukan oleh Kode Pajak Federasi Rusia. Tindakan tersebut akan diterapkan mengikuti tindakan yang diterapkan oleh Dana Pensiun dan Dana Asuransi Sosial.

Jika tunggakan yang ditransfer ke Dana Pensiun Federasi Rusia dan Dana Asuransi Sosial untuk periode yang lalu tidak dapat lagi ditagih, maka tunggakan tersebut akan dianggap tidak ada harapan untuk ditagih dan akan dihapuskan oleh otoritas pajak dalam kasus dan cara. didirikan oleh Art. 59 Kode Pajak Federasi Rusia, serta dalam hal pengecualian badan hukum yang telah menghentikan kegiatannya dari Daftar Badan Hukum Negara Bersatu dengan keputusan otoritas pendaftaran.

Oleh karena itu, semua data tunggakan akan ditransfer ke Dana Pensiun dan Dana Asuransi Sosial ke otoritas pajak. Dokumen utama yang mengonfirmasi keabsahan perolehan jumlah ini, ketepatan waktu dan kelengkapan pengambilan tindakan untuk mengumpulkannya, akan diserahkan ke Dana Pensiun Federasi Rusia dan Dana Asuransi Sosial atas permintaan otoritas pajak.

Karena pengalihan administrasi premi asuransi ke otoritas pajak sepertinya tidak akan menimbulkan rasa sakit bagi pembayar premi asuransi, tampaknya disarankan untuk merekonsiliasi penyelesaian dengan Dana Pensiun Federasi Rusia dan Dana Asuransi Sosial, setelah itu suatu tindakan ditandatangani. Hal ini akan membantu menghindari masalah dengan jumlah premi asuransi yang dibayarkan di kemudian hari.

Pengembalian dana dan kredit premi asuransi

Pengembalian dana dan kredit premi asuransi yang akan dibayarkan kepada otoritas pajak setelah 1 Januari 2017 akan dilakukan oleh Layanan Pajak Federal. Permohonan terkait harus diserahkan ke otoritas pajak.

Sehubungan dengan pengembalian jumlah kelebihan pembayaran (dipungut) premi asuransi, denda dan denda untuk periode pelaporan (perhitungan) yang berakhir sebelum 1 Januari 2017, keputusan mengenai hal ini dibuat oleh badan terkait dari Dana Pensiun Federasi Rusia dan Dana Asuransi Sosial dalam waktu 10 hari kerja sejak tanggal diterimanya permohonan tertulis (permohonan yang diajukan dalam bentuk elektronik dengan tanda tangan elektronik yang disempurnakan melalui saluran telekomunikasi) dari pemegang polis untuk pengembalian jumlah premi asuransi yang lebih dibayar (dikumpulkan), hukuman dan denda. Dalam hal ini, permohonan terkait harus diserahkan ke Dana Pensiun atau Dana Asuransi Sosial.

Prasyaratnya adalah tidak adanya utang premi asuransi untuk periode pelaporan (perhitungan) yang berakhir sebelum tanggal 1 Januari 2017.

Sehari setelah keputusan dibuat untuk mengembalikan jumlah kelebihan pembayaran (dipungut) premi asuransi, denda dan denda, Dana Pensiun atau Dana Asuransi Sosial mengirimkannya ke otoritas pajak yang bersangkutan. Artinya pengembalian atau penggantian premi asuransi untuk jangka waktu yang berakhir sebelum 1 Januari 2017 juga akan dilakukan oleh otoritas pajak, tetapi berdasarkan keputusan otoritas kontrol - Dana Pensiun Rusia atau Dana Asuransi Sosial.

Mulai 1 Januari 2017, otoritas pajak akan mengelola premi asuransi. Formulir pelaporan baru telah dikembangkan, dan pekerjaan juga sedang dilakukan untuk mentransfer data dari Dana Pensiun dan Dana Asuransi Sosial ke Layanan Pajak Federal.

Pembayar premi asuransi harus melalui masa transisi ini semudah mungkin, dengan memperhatikan aturan berikut:

• mulai 1 Januari 2017, pembayaran premi asuransi dilakukan dalam perintah pembayaran terpisah untuk setiap jenis asuransi ke Layanan Pajak Federal sesuai dengan kode KBK baru, yang akan dikomunikasikan oleh Kementerian Keuangan;
• untuk tahun 2016, pelaporan disampaikan kepada Dana Pensiun dan Dana Jaminan Sosial dalam jangka waktu yang sama, sesuai aturan dan bentuk yang sama yang berlaku pada tahun 2016;
• dimulai dengan laporan triwulan 1 tahun 2017, pelaporan disampaikan ke Layanan Pajak Federal sesuai aturan yang ditetapkan oleh Bab. 34 Kode Pajak Federasi Rusia.

Undang-Undang Federal 24 Juli 2009 No. 212-FZ “Tentang kontribusi asuransi kepada Dana Pensiun Federasi Rusia, Dana Asuransi Sosial Federasi Rusia, Dana Asuransi Kesehatan Wajib Federal.”

Undang-undang Federal 3 Juli 2016 No. 243-FZ “Tentang amandemen bagian satu dan dua Kode Pajak Federasi Rusia sehubungan dengan pengalihan wewenang kepada otoritas pajak untuk mengelola kontribusi asuransi untuk pensiun wajib, sosial dan kesehatan Pertanggungan."

Undang-Undang Federal 3 Juli 2016 No. 250-FZ “Tentang Amandemen Undang-Undang Legislatif Tertentu Federasi Rusia dan Pengakuan Ketidakabsahan Undang-Undang Legislatif Tertentu (Ketentuan Tindakan Legislatif) Federasi Rusia Sehubungan dengan Penerapan Undang-Undang Federal “Tentang Amandemen Bagian Satu dan Dua Kode Pajak” dari Kode Federasi Rusia sehubungan dengan pengalihan wewenang kepada otoritas pajak untuk mengelola premi asuransi untuk pensiun wajib, asuransi sosial dan kesehatan.”

Undang-Undang Federal 24 Juli 1998 No. 125-FZ “Tentang asuransi sosial wajib terhadap kecelakaan industri dan penyakit akibat kerja.”