Kode penyampaian laporan 6 pajak penghasilan pribadi. Kapan laporan yang diperbarui diperlukan?

Bagi mereka yang sudah fokus pada bentuk baru, kami telah merangkum isu-isu yang paling bermasalah.

Perubahan pada Formulir 6‑NDFL

Formulir pembayaran baru telah disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 17 Januari 2018 No. -7-11/18@. Perubahan dilakukan pada halaman judul, tata cara pengisian dan penyerahan, serta format penyajian formulir 6‑NDFL. Bagian 1 “Indikator umum” dan 2 “Tanggal dan jumlah pendapatan aktual yang diterima dan dipotong pajak penghasilan pribadi” tetap tidak berubah.

Judul Halaman

Halaman judul formulir 6‑NDFL tidak hanya disesuaikan, tetapi diganti dengan versi baru. Dibandingkan dengan formulir 6‑NDFL edisi saat ini, perubahan berikut telah dilakukan pada halaman judul:

Barcode 15201027 telah diganti dengan barcode 15202024;

Untuk organisasi yang merupakan pembayar pajak terbesar, NPWP dan KPP di lokasi organisasi ditunjukkan sesuai dengan sertifikat pendaftaran organisasi Rusia pada otoritas pajak di lokasi (KPP kategori 5 dan 6 - 01);

Rincian telah dimasukkan untuk reorganisasi atau likuidasi organisasi;

Amandemen klarifikasi lainnya telah dibuat.

Mengenai reorganisasi atau likuidasi suatu organisasi, bidang-bidang berikut dimasukkan:

- "Bentuk reorganisasi (likuidasi) (kode)";

- "NPWP/KPP organisasi yang direorganisasi."

Organisasi penerus menyerahkan kepada otoritas pajak di lokasinya (di tempat pendaftaran sebagai pembayar pajak terbesar) Formulir 6-NDFL untuk periode penyerahan terakhir dan pembayaran terkini untuk organisasi yang direorganisasi (dalam bentuk merger dengan badan hukum lain, merger dari beberapa badan hukum, pembagian suatu badan hukum) orang, perubahan badan hukum yang satu menjadi badan hukum yang lain) yang ditunjukkan pada halaman judul (halaman 001) dengan rincian “di lokasi (akuntansi) (kode)” kode 215 atau 216, dan di bagian atas - NPWP dan KPP organisasi penerus. Baris “agen pajak” mencerminkan nama organisasi yang direorganisasi atau divisi terpisah dari organisasi yang direorganisasi.

Baris “NPWP/KPP organisasi yang direorganisasi” mencatat NPWP dan KPP yang diberikan kepada organisasi sebelum direorganisasi oleh fiskus di lokasinya (di tempat pendaftaran sebagai wajib pajak terbesar) atau di lokasi divisi tersendiri. dari organisasi yang direorganisasi.

Kode bentuk reorganisasi dan likuidasi suatu organisasi (divisi tersendiri) diberikan dalam Lampiran 4 sd.

Apabila pembayaran yang diserahkan kepada fiskus bukan merupakan pembayaran untuk organisasi yang direorganisasi, maka tanda hubung ditunjukkan pada baris “NPWP/KPP organisasi yang direorganisasi”.

Perhatikan bahwa menurut ayat 3.5 seni. 55 Kode Pajak Federasi Rusia pada saat berakhirnya suatu organisasi melalui likuidasi atau reorganisasi (penghentian kegiatan oleh seseorang sebagai pengusaha perorangan), masa (penyelesaian) pajak terakhir untuk organisasi tersebut (pengusaha perorangan tersebut) adalah jangka waktu sejak awal kalender. tahun sampai hari pendaftaran negara atas penghentian organisasi sebagai akibat dari likuidasi atau reorganisasi ( hilangnya keabsahan pendaftaran negara seseorang sebagai pengusaha perorangan).

Sehubungan dengan hal tersebut di atas, sebelum selesainya likuidasi (reorganisasi), organisasi menyerahkan kepada otoritas pajak di tempat pendaftarannya perhitungan dalam Formulir 6-NDFL untuk jangka waktu dari awal tahun sampai dengan hari tersebut. likuidasi (reorganisasi) organisasi selesai.

Pengajuan perhitungan dalam Formulir 6‑NDFL oleh penerus hukum untuk organisasi yang direorganisasi tidak diatur oleh Kode Pajak Federasi Rusia edisi saat ini ( Surat dari Layanan Pajak Federal untuk Moskow tertanggal 10 Januari 2018 No. 13‑11/001299@).

Tetapi Undang-Undang Federal 27 November 2017 No.335-FZ Seni. 230 Kode Pajak Federasi Rusia dilengkapi dengan norma khusus - P.5 . Dalam hal terjadi kegagalan oleh organisasi yang direorganisasi (reorganisasi) (apapun bentuk reorganisasinya) sampai selesainya reorganisasi kewajiban yang diatur dalam pasal ini, informasi yang diberikan ayat 2 Dan 4 sdm. 230 Kode Pajak Federasi Rusia, harus diserahkan oleh penerusnya yang sah kepada otoritas pajak di tempat pendaftarannya.

Jika ada beberapa penerus hukum, maka kewajiban masing-masing penerus hukum dalam menjalankan tugasnya diatur Seni. 230 Kode Pajak Federasi Rusia, ditentukan berdasarkan akta pengalihan atau neraca pemisahan.

Norma baru Seni. 230 Kode Pajak Federasi Rusia dan diimplementasikan dalam formulir 6‑NDFL yang diperbarui.

Kode baru

Telah dilakukan perubahan terhadap Lampiran 2 “Kode tempat penyampaian perhitungan jumlah pajak penghasilan orang pribadi yang dihitung dan dipotong oleh agen pajak” menjadi Tata cara pengisian formulir 6‑NDFL.

Pertama, kode 212 - “Di tempat pendaftaran organisasi Rusia” telah dihapus.

Kedua, kode baru berikut telah diperkenalkan:

Lampiran 4 “Kode bentuk reorganisasi dan likuidasi suatu organisasi (divisi terpisah)” telah diperkenalkan (lihat tabel):

Atasi kesalahan

Sejak diperkenalkannya Formulir 6-NDFL, agen pajak memiliki banyak pertanyaan tentang pengisiannya. Dalam hal ini, banyak kesalahan yang dilakukan. Layanan Pajak Federal telah merangkum pelanggaran dalam hal pengisian dan penyerahan perhitungan dalam Formulir 6‑NDFL ( Surat tertanggal 1 November 2017 No. GD-4-11/22216@). Untuk membantu agen pajak mengisi Formulir 6-NDFL tahun 2017 dengan benar, kami menawarkan ikhtisar kesalahan yang dilakukan oleh agen pajak dan diidentifikasi oleh otoritas pajak, dan yang terpenting, kami akan memberi tahu Anda cara mengisinya dengan benar.

Pejabat pajak menyebutkan alasan pelanggaran berikut:

Kegagalan untuk mematuhi ketentuan Kode Pajak Federasi Rusia;

Kegagalan untuk mematuhi tata cara pengisian perhitungan pada Formulir 6‑NDFL;

Kegagalan untuk mematuhi rasio pengendalian indikator perhitungan;

Kegagalan untuk mematuhi klarifikasi dari Layanan Pajak Federal;

Kesalahan saat mengisi laporan.

Semua pelanggaran di atas dibagi menjadi beberapa kelompok berdasarkan sifat perbuatannya.

Pelanggaran organisasi

Yang disebut pelanggaran organisasi antara lain pelanggaran seperti tidak memenuhi tenggat waktu penyerahan Formulir 6-NDFL, cara penyerahan, penyerahan perhitungan dalam hal divisi tersendiri tidak berada di lokasinya, dan lain-lain.

Pelanggaran batas waktu penyerahan Formulir 6‑NDFL. Praktek menunjukkan, pelanggaran tenggat waktu pelaporan masih terjadi. Izinkan kami mengingatkan Anda bahwa perhitungan dalam formulir 6‑NDFL untuk triwulan pertama, enam bulan, sembilan bulan disampaikan kepada otoritas pajak selambat-lambatnya pada hari terakhir bulan berikutnya setelah periode yang bersangkutan, untuk tahun tersebut - paling lambat bulan April 1 tahun setelah masa pajak berakhir ( ayat 2 seni. 230 Kode Pajak Federasi Rusia).

Pelanggaran batas waktu penyerahan Formulir 6-NDFL akan dikenakan tanggung jawab berupa denda sebesar 1.000 rubel. untuk setiap bulan penuh dan sebagian, terhitung sejak hari yang ditetapkan untuk penyampaian perhitungan ( ayat 1.2 seni. 126 Kode Pajak Federasi Rusia).

Selain itu, dalam hal perhitungan dalam Formulir 6-NDFL tidak disampaikan dalam waktu sepuluh hari setelah berakhirnya jangka waktu yang ditetapkan untuk menyampaikan perhitungan tersebut, kepala (wakil kepala) otoritas pajak mengambil keputusan untuk menghentikan sementara kegiatan usaha. agen pajak pada rekening banknya dan transfer dana elektroniknya ( ayat 3.2 seni. 76 Kode Pajak Federasi Rusia).

Penyerahan formulir 6‑NDFL di atas kertas, bukan secara elektronik. Agen pajak, apabila jumlah orang pribadi yang menerima penghasilan dalam masa pajak lebih dari 25 orang, wajib menyampaikan perhitungan kepada fiskus dalam bentuk 6-NDFL dalam bentuk elektronik melalui saluran telekomunikasi ( ayat 2 seni. 230 Kode Pajak Federasi Rusia). Aturan ini juga berlaku untuk unit terpisah. Jika prosedur ini dilanggar, agen pajak akan membayar denda 200 rubel. ( Seni. 119.1 Kode Pajak Federasi Rusia).

Kesalahan saat mengisi pos pemeriksaan dan OKTMO. Perbedaan antara kode OKTMO dalam perhitungan dan pembayaran pajak penghasilan pribadi mengakibatkan kelebihan pembayaran dan tunggakan yang tidak dapat dibenarkan ( ayat 7 Seni. 226 Kode Pajak Federasi Rusia).

Jika pada saat mengisi penghitungan pada Formulir 6‑NDFL, agen pajak melakukan kesalahan mengenai indikasi pos pemeriksaan atau OKTMO, maka setelah mengetahui fakta tersebut, agen pajak harus menyampaikan dua penghitungan dalam Formulir 6‑NDFL kepada pajak. otoritas di tempat pendaftaran:

Perhitungan yang diperbarui ke perhitungan yang disajikan sebelumnya, menunjukkan pos pemeriksaan atau OKTMO yang sesuai dan indikator nol untuk semua bagian perhitungan;

Perhitungan utama menunjukkan pos pemeriksaan atau OKTMO yang benar.

Penjelasan serupa juga diberikan dalam Surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 12 Agustus 2016 No. GD-4-11/14772@.

Penyerahan formulir 6‑NDFL oleh divisi terpisah dalam organisasi bukan di lokasinya. Perhitungan dalam Formulir 6-NDFL diisi oleh agen pajak secara terpisah untuk setiap divisi terpisah yang terdaftar, termasuk dalam kasus di mana divisi terpisah berlokasi di kotamadya yang sama. Jika formulir penyelesaian diisi oleh organisasi yang mempunyai divisi tersendiri, maka pos pemeriksaan di tempat pendaftaran organisasi di lokasi divisi tersendiri ditunjukkan pada baris “KPP”.

Penyerahan formulir oleh suatu organisasi (divisi tersendiri) setelah perubahan lokasi ke lokasi lama. Seringkali, organisasi (divisi terpisah) yang telah berpindah lokasi terus menyerahkan Formulir 6-NDFL di lokasi sebelumnya. Ini tidak benar.

Setelah pendaftaran pada otoritas pajak di lokasi baru organisasi (divisi terpisah), agen pajak menyerahkan perhitungan kepada otoritas pajak di lokasi baru dalam Formulir 6-NDFL, yaitu:

Perhitungan menurut Formulir 6‑NDFL - untuk periode pendaftaran dengan otoritas pajak di lokasi sebelumnya, menunjukkan OKTMO di lokasi organisasi sebelumnya (divisi terpisah);

Perhitungan dalam formulir 6‑NDFL - untuk periode setelah pendaftaran dengan otoritas pajak di lokasi baru, menunjukkan OKTMO di lokasi baru organisasi (divisi terpisah).

Dalam hal ini, perhitungan menunjukkan pos pemeriksaan organisasi (divisi terpisah) yang ditugaskan oleh otoritas pajak di lokasi baru organisasi (divisi terpisah) ( Surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 27 Desember 2016 No. BS-4-11/25114@).

Inkonsistensi antara indikator formulir 6‑NDFL dan indikator formulir 2‑NDFL

Menurut rasio Kontrol terhadap Formulir 6‑NDFL yang diberikan dalam Surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 10 Maret 2016 No. BS-4-11/3852@, bagian indikator individu. 1 Formulir 6‑NDFL untuk masa pajak (tahun kalender) harus sesuai dengan data yang diberikan dalam formulir
me 2‑NDFL dengan atribut “1” disajikan untuk semua wajib pajak oleh agen pajak ini untuk masa pajak yang bersangkutan. Bagaimana aturan-aturan ini dilanggar dan hubungan apa yang harus dipenuhi?

Inkonsistensi antara jumlah pendapatan yang masih harus dibayar. Salah satu kesalahan umum adalah jumlah pendapatan yang masih harus dibayar pada bagian baris 020. 1 formulir 6‑NDFL untuk tahun tersebut kurang dari jumlah baris “Jumlah total pendapatan” sertifikat dalam formulir 2‑NDFL.

Jumlah pendapatan yang masih harus dibayar (baris 020 formulir 6‑NDFL) dengan tarif yang sesuai (baris 010) harus sesuai dengan jumlah baris “Jumlah total pendapatan” dengan tarif pajak yang sesuai
wajan 2‑NDFL dengan tanda “1”, diserahkan untuk semua wajib pajak oleh agen pajak ini, dan baris 020 dengan tarif pajak yang sesuai (baris 010) dari Lampiran 2 pada pengembalian pajak penghasilan (untuk JSC), diserahkan untuk semua wajib pajak dengan ini agen pajak.

Inkonsistensi jumlah dividen. Bagian baris 025. 1 Formulir 6‑NDFL dengan tarif yang sesuai (baris 010) untuk tahun tersebut seringkali tidak sesuai dengan jumlah pendapatan berupa dividen (sesuai kode pendapatan 1010) dari sertifikat Formulir 2‑NDFL dengan atribut “1” disajikan untuk semua wajib pajak.

Sebagai aturan umum, jumlah pendapatan yang masih harus dibayar dalam bentuk dividen (baris 025 formulir 6‑NDFL) harus sesuai dengan jumlah pendapatan dalam bentuk dividen (sesuai kode pendapatan 1010) dari sertifikat dalam bentuk 2‑NDFL dengan tanda “1” yang disampaikan untuk seluruh wajib pajak oleh agen pajak ini, dan penghasilan berupa dividen (sesuai kode penghasilan 1010) pada Lampiran 2 SPT PPh (untuk JSC), disampaikan untuk seluruh wajib pajak oleh agen pajak ini.

Inkonsistensi jumlah pajak yang dihitung. Jumlah pajak yang dihitung pada baris 040 bagian. 1 Formulir 6‑NDFL untuk tahun tersebut terkadang ternyata kurang dari jumlah baris “Jumlah pajak yang dihitung” dari sertifikat pada formulir
saya 2‑NDFL untuk masa pajak yang sama.

Jumlah pajak yang dihitung (baris 040 formulir 6‑NDFL) dengan tarif pajak yang sesuai (baris 010) untuk masa pajak harus sesuai dengan jumlah baris “Jumlah pajak yang dihitung” dengan tarif pajak yang sesuai dari sertifikat dalam formulir 2‑NDFL dengan atribut “1” disajikan untuk semua wajib pajak oleh agen pajak ini, dan baris 030 dengan tarif pajak yang sesuai (baris 010) dari Lampiran 2 pada pengembalian pajak penghasilan (untuk JSC), diserahkan untuk semua wajib pajak oleh agen pajak ini .

Inkonsistensi jumlah individu. Dalam prakteknya juga terjadi pelanggaran seperti ketidaksesuaian (overstatement atau understatement) jumlah individu (baris 060 bagian 1 perhitungan pada Formulir 6-NDFL untuk tahun berjalan) yang menerima penghasilan dengan jumlah sertifikat pada Formulir. 2-NDFL untuk masa pajak yang sama.

Tentu saja, nilai baris 060 formulir 6‑NDFL untuk tahun tersebut (jumlah orang pribadi yang menerima penghasilan) harus sama dengan jumlah total sertifikat 2‑NDFL dengan tanda “1” dan lampiran 2 pada pajak penghasilan pengembalian (untuk perusahaan saham gabungan) yang diserahkan untuk semua wajib pajak oleh agen pajak ini.

Kesalahan di bagian 1 formulir 6‑NDFL

Bagian 1 Formulir 6‑NDFL menunjukkan indikator umum untuk agen pajak ini untuk periode pelaporan (pajak). Saat mengisi bagian yang ditunjukkan, kesalahan berikut terjadi.

Mengisi bagian 1 tidak berdasarkan akrual. Bagian 1 perhitungan pada Formulir 6‑NDFL diisi dengan total akrual untuk triwulan pertama, setengah tahun, sembilan bulan, dan satu tahun. Tata cara ini disebabkan karena masa pajak pajak penghasilan orang pribadi adalah satu tahun takwim ( Seni. 216 Kode Pajak Federasi Rusia).

Indikasi jumlah pendapatan yang masih harus dibayar salah. Menurut bagian baris 020. 1 menunjukkan jumlah pendapatan yang masih harus dibayar yang digeneralisasikan untuk semua orang pribadi berdasarkan akrual sejak awal masa pajak. Hal-hal berikut harus diperhitungkan:

Perhitungan menurut Formulir 6‑NDFL tidak mencerminkan penghasilan yang tidak dikenakan pajak penghasilan orang pribadi ( Surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 1 Agustus 2016 No. BS-4-11/13984@);

Pendapatan ditunjukkan dalam periode di mana pendapatan itu sebenarnya diterima untuk tujuan tersebut Bab. 23 Kode Pajak Federasi Rusia Menurut Seni. 223 Kode Pajak Federasi Rusia. Misalnya, kesalahan umum terkait refleksi di Sekte. 1 penghasilan berupa tunjangan cacat sementara pada periode perolehannya. Dalam hal ini, tanggal penerimaan sebenarnya penghasilan berupa tunjangan cacat sementara dianggap sebagai hari pembayaran penghasilan itu, termasuk transfer penghasilan itu ke rekening bank Wajib Pajak atau atas namanya ke rekening pihak ketiga ( hal. 1 ayat 1 seni. 223 Kode Pajak Federasi Rusia). Penghasilan berupa tunjangan cacat sementara tercermin pada periode pembayaran penghasilan tersebut.

Kelebihan jumlah uang muka tetap atas jumlah pajak yang dihitung. Menurut bagian baris 050. 1 menunjukkan jumlah pembayaran uang muka tetap yang digeneralisasi untuk semua orang pribadi, diterima untuk mengurangi jumlah pajak yang dihitung sejak awal masa pajak. Jumlah tersebut tidak boleh melebihi jumlah pajak penghasilan pribadi yang dihitung oleh Wajib Pajak. Hal ini ditentukan oleh rasio kontrol untuk membentuk 6‑NDFL (klausul 1.4): baris 040 ≥ baris 050.

Baris 070 mencerminkan jumlah total pajak yang dipotong berdasarkan akrual sejak awal masa pajak. Dalam prakteknya, terdapat kesalahan indikasi pada baris 070 bagian. 1 jumlah pajak penghasilan orang pribadi, yang hanya akan dipotong pada periode pelaporan berikutnya.

Misalnya, upah diperoleh pada bulan Maret 2018, namun sebenarnya dibayarkan pada bulan April 2018. Dalam hal ini, pajak penghasilan pribadi dipotong pada bulan April langsung setelah pembayaran upah. Dengan demikian, besarnya pajak penghasilan orang pribadi pada baris 070 bagian. 1 untuk triwulan I tahun 2018 tidak dicantumkan, tetapi tercermin dalam perhitungan semester I tahun 2018.

Indikasi yang salah tentang jumlah pajak penghasilan pribadi yang tidak dipotong. Jumlah total pajak yang tidak dipotong oleh agen pajak ditunjukkan pada baris 080 berdasarkan akrual sejak awal masa pajak. Saat mengisi kolom ini, Anda salah menunjukkan:

Jumlah pajak penghasilan orang pribadi yang belum tiba masa pemotongannya (misalnya jumlah pajak gaji yang akan dibayar pada periode pelaporan berikutnya);

Perbedaan antara pajak yang dihitung dan dipotong. Ingatlah bahwa baris 080 mencerminkan jumlah pajak yang tidak dipotong oleh agen pajak atas penghasilan yang diterima orang pribadi, termasuk dalam bentuk natura dan dalam bentuk keuntungan materil tanpa adanya pembayaran penghasilan lain secara tunai.

Kesalahan di bagian 2 formulir 6‑NDFL

Bagian 2 menunjukkan tanggal penerimaan aktual penghasilan dan pemotongan pajak oleh individu, waktu penyetoran pajak, dan jumlah pendapatan sebenarnya yang diterima dan dipotong pajak yang digeneralisasikan untuk semua individu. Dalam praktiknya, pelanggaran berikut teridentifikasi saat mengisi bagian ini.

Mengisi bagian 2 secara kumulatif. Berbeda dengan Sekte. 1, detik. 2 tidak diisi dengan total kumulatif. Bagian 2 untuk periode pelaporan yang bersangkutan mencerminkan transaksi yang dilakukan selama tiga bulan terakhir periode ini.

Indikasi tanggal penerimaan penghasilan, pemotongan dan pemindahbukuan pajak penghasilan orang pribadi salah. Pada bagian 2, baris 100 menunjukkan tanggal penerimaan sebenarnya penghasilan, dan baris 110 menunjukkan tanggal pemotongan pajak atas jumlah penghasilan yang sebenarnya diterima yang tercermin pada baris 130. Baris 120 menunjukkan tanggal selambat-lambatnya jumlah pajak yang harus dibayarkan. ditransfer. Agen pajak saat mengisi bagian baris 100, 110 dan 120. 2 membuat kesalahan berikut:

Tanggal di luar periode pelaporan ditunjukkan. Sejak di Sekte. 2 untuk periode pelaporan yang bersangkutan, pada prinsipnya, hanya transaksi-transaksi yang dilakukan selama tiga bulan terakhir periode ini yang dicerminkan; jika agen pajak melakukan suatu operasi dalam satu periode pelaporan dan menyelesaikannya pada periode lain, maka operasi ini tercermin dalam periode penyelesaiannya. Pengoperasian dianggap selesai pada periode pelaporan dimana batas waktu penyetoran pajak terjadi sesuai dengan ayat 6 seni. 226 Dan ayat 9 seni. 226.1 Kode Pajak Federasi Rusia;

Baris 100 menunjukkan tanggal penerimaan pendapatan yang salah. Misalnya, ketika membayar upah, tanggal transfer dana ditunjukkan, dan ketika membayar bonus berdasarkan hasil kerja untuk tahun tersebut, hari terakhir bulan di mana tanggal pesanan bonus ditunjukkan. Dalam hal ini menurut aturan yang telah ditetapkan, baris 100 diisi dengan memperhatikan ketentuan Seni. 223 Kode Pajak Federasi Rusia. Tanggal penerimaan sebenarnya penghasilan berupa upah diakui sebagai hari terakhir bulan dimana wajib pajak memperoleh penghasilan untuk pelaksanaan tugas tenaga kerja sesuai dengan perjanjian kerja (kontrak) ( ayat 2 seni. 223 Kode Pajak Federasi Rusia), dan tanggal penerimaan sebenarnya penghasilan berupa tantiem berdasarkan hasil kerja pada tahun tersebut ditetapkan sebagai hari pembayaran penghasilan, termasuk transfer penghasilan ke rekening bank Wajib Pajak atau atas namanya. , ke rekening pihak ketiga ( hal. 1 ayat 1 seni. 223 Kode Pajak Federasi Rusia).

Indikasi yang salah tentang jumlah pajak yang dipotong. Sejalan 140 bagian. 2, jumlah umum pajak yang dipotong pada tanggal yang disebutkan pada baris 110 dituliskan. Saat mengisi kolom ini, jumlah pajak sering kali dicerminkan dengan mempertimbangkan jumlah pajak penghasilan pribadi yang dikembalikan oleh agen pajak, yang tidak benar. Baris 140 menunjukkan dengan tepat jumlah pajak penghasilan pribadi yang dipotong.

Duplikasi operasi. Di bagian 2, terdapat duplikasi operasi yang dimulai pada satu periode pelaporan dan diselesaikan pada periode pelaporan lainnya. Operasi ditunjukkan satu kali - dalam periode penyelesaian.

Generalisasi operasi. Kesalahan lain yang dilakukan agen pajak adalah tidak memisahkan pembayaran antar pemukiman (gaji, uang liburan, cuti sakit, dll) ke dalam kelompok tersendiri. Blok garis 100 - 140 bagian. Angka 2 diisi untuk masing-masing batas waktu penyerahan pajak secara tersendiri, apabila untuk berbagai jenis penghasilan yang tanggal penerimaan sebenarnya sama, terdapat batas waktu penyerahan pajak yang berbeda ( hal. 2 ayat 6 seni. 226 Kode Pajak Federasi Rusia).

Tanggung jawab agen pajak adalah memberikan pelaporan dalam Formulir 6-NDFL. Laporan harus diserahkan setiap triwulan. Formulir 6-NDFL telah disetujui Atas Perintah Layanan Pajak Federal Federasi Rusia No. -7-11/450@ tanggal 14 Oktober 2015. Pada tanggal 17 Januari 2018, dilakukan perubahan pada formulir 6-NDFL yang relevan pada tahun 2019. Perubahan ini tidak mempengaruhi makna semantik dari perhitungan, yang intinya akan dijelaskan di akhir artikel.

Perlu dicatat bahwa pengusaha perorangan (termasuk pengacara dan notaris), serta organisasi yang bertindak sebagai sumber pendapatan bagi individu.

Pada artikel kali ini kita akan melihat siapa saja yang wajib menyampaikan laporan pada formulir ini, dan berapa batas waktu penyampaian 6-NDFL tahun 2019 bagi pengusaha perorangan dan badan hukum. Selain itu, Anda juga akan mengetahui batas waktu penundaan penyampaian laporan pada tahun 2019.

Siapa yang perlu menyerahkan Formulir 6-NDFL pada tahun 2019?

Pada tahun 2019, setiap orang yang bertindak sebagai agen pajak pajak penghasilan wajib menyerahkan Formulir 6-NDFL ke layanan pajak di tempat pendaftaran ( paragraf 2 pasal 230 Kode Pajak Federasi Rusia). Jadi, sesuai dengan paragraf 1 pasal 83 Kode Pajak Federasi Rusia, perhitungannya disampaikan:

• pengusaha perorangan - di tempat tinggal;
• organisasi - di lokasi mereka.

Batas waktu penyampaian 6-NDFL tahun 2019 sebagaimana dimaksud dalam ayat 2 Pasal 230 KUHP paling lambat pada hari terakhir bulan berikutnya setelah masa laporan. Norma peraturan perundang-undangan perpajakan ini berlaku sama baik bagi badan hukum maupun pengusaha perorangan.

Harap dicatat bahwa jika suatu perusahaan memiliki divisi terpisah, mereka juga berkewajiban untuk menyerahkan laporan dalam Formulir 6-NDFL ke Layanan Pajak Federal di tempat pendaftaran mereka. Perhitungan harus diserahkan sehubungan dengan karyawan departemen tersebut, serta individu yang bekerja sesuai dengan GAP dan telah menandatangani kontrak dengan departemen tersebut.

Siapa yang tidak perlu menyerahkan Formulir 6-NDFL pada tahun 2019?

Jika pengusaha perorangan atau organisasi tidak menjalankan fungsi agen pajak dan, karenanya, tidak membayar pendapatan kepada individu, maka Formulir 6-NDFL, bahkan “nol”, tidak perlu diserahkan ke Layanan Pajak Federal.

Namun, jika sekurang-kurangnya satu bulan selama periode pelaporan seorang pengusaha perorangan atau organisasi bertindak sebagai agen pajak, maka 6-NDFL harus diserahkan mulai dari periode di mana pendapatan tersebut diperoleh orang pribadi.

Tetapi jika dalam waktu sekurang-kurangnya satu bulan seorang pengusaha perorangan diakui sebagai agen pajak, maka ia harus melaporkan dalam bentuk yang ditentukan untuk semua periode pelaporan dalam tahun itu, mulai dari periode dimana penghasilan itu diperoleh. Dan semua itu karena 6-NDFL disusun berdasarkan akrual sejak awal tahun.

Dalam situasi di mana pengusaha perorangan atau organisasi memutuskan untuk menyerahkan pelaporan 6-NDFL “nol” ke kantor pajak, pelaporan tersebut harus diterima (berdasarkan Surat Layanan Pajak Federal Federasi Rusia No. BS-4-11/7928 tanggal 4 Mei 2016).

Perlunya menyerahkan perhitungan 6-NDFL ke kantor pajak

Formulir 6-NDFL diperlukan untuk diserahkan ke Layanan Pajak Federal untuk meringkas informasi tentang individu untuk periode pelaporan terkait. Dokumen tersebut mencerminkan informasi berikut:

• tentang jumlah yang diperoleh dan dibayarkan kepada personel yang direkrut;
• tentang besarnya pajak penghasilan orang pribadi yang dihitung, serta dipotong dan ditransfer ke anggaran negara;
• tentang jumlah pengurangan pajak yang harus dibayarkan kepada individu sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia saat ini.

Formulir 6-NDFL pada tahun 2019

Perlu kami ingatkan bahwa pada tahun 2019 ini akan digunakan formulir baru yaitu Formulir 6-NDFL untuk pelaporan tahun sebelumnya. Sesuai dengan perubahan pada Perintah Layanan Pajak Federal No. ММВ-7-11/450 tanggal 14 Oktober 2015, Pada tanggal 17 Januari 2018, dilakukan penyesuaian formulir dan tata cara pengisian formulir 6-NDFL, yaitu:

• halaman judul dokumen akan berubah;
• barcode "15201027" akan diganti dengan "15202024".

Periode yang perlu Anda laporkan pada tahun 2019 menurut 6-NDFL

Dalam Pasal 230 Kode Pajak Federasi Rusia (klausul 2) memuat informasi tentang periode pelaporan 6-NDFL, yaitu:

1. kuartal pertama.
2. Setengah tahun.
3. 9 bulan.

Tiga periode pertama adalah periode pelaporan, dan 6-NDFL diserahkan setelah bulan setelah periode pelaporan.

Penghitungan tahun lalu yang merupakan masa pajak diberikan sampai dengan tanggal 1 April tahun berikutnya.

Dengan demikian, pelaporan 6-NDFL harus diserahkan ke Layanan Pajak Federal berdasarkan hasil periode di atas.

Perlu diperhatikan bahwa apabila batas waktu penyampaian perhitungan jatuh pada hari tidak bekerja (akhir pekan), maka berdasarkan paragraf 7 pasal 6.1 Kode Pajak, Dan Surat Layanan Pajak Federal Federasi Rusia No. BS-4-11/22387 tanggal 21 Desember 2015, Formulir 6-NDFL harus diserahkan pada hari kerja pertama setelah hari tidak bekerja (hari libur atau akhir pekan). Artinya, pada tahun 2019 ini, beberapa tanggal penyampaian perhitungan dalam Formulir 6-NDFL mungkin mengalami penundaan. Kalender produksi untuk tahun 2019, disetujui oleh pemerintah Federasi Rusia.

Tabel batas waktu penyerahan 6-NDFL tahun 2019

Dengan memperhatikan informasi akhir pekan (hari non-kerja, hari libur), pengusaha perorangan dan organisasi pada tahun 2019 wajib menyampaikan laporan dalam Formulir 6-NDFL dengan batas waktu sebagai berikut:

Jangka waktu yang diperlukan untuk menyerahkan 6-NDFL	Batas waktu penyerahan dokumen	Hari di minggu ini	Kode periode penyerahan 6-NDFL
			Kode umum	Kode untuk likuidasi atau reorganisasi
pelaporan untuk tahun 2018 (tahunan)	01.04.2019	Senin
kuartal pertama tahun 2019	30.04.2019	Selasa
Kuartal ke-2 2019 (setengah tahun)	31.07.2019	Rabu
Kuartal III 2019 (selama 9 bulan)	31.10.2019	Kamis

Fitur pengajuan 6-NDFL pada tahun 2019

Batas waktu penyerahan 6-NDFL tahun 2018:

Karena tanggal 30 April 2019 jatuh pada hari kerja (Selasa), perhitungan 6-NDFL tahun 2018 harus sudah diserahkan paling lambat tanggal 30 April 2019 inklusif.

Batas waktu penyerahan 6-NDFL triwulan 1 tahun 2019:

Sesuai dengan peraturan perundang-undangan yang berlaku saat ini, batas waktu penyerahan 6-NDFL triwulan I tahun 2019 adalah tanggal 30 April 2019. Tidak ada rencana penjadwalan ulang hari kerja karena libur bulan Mei, sehingga batas waktu penyampaian laporan 6-NDFL adalah tanggal 30 April 2019.

Batas waktu penyerahan 6-NDFL untuk triwulan II tahun 2019 (selama setengah tahun):

Untuk periode April-Juni 2019, 6-NDFL harus diserahkan selambat-lambatnya pada tanggal 30 bulan berikutnya triwulan kedua - sebelum tanggal 31 Juli 2019. Karena tidak ada akhir pekan atau hari libur pada hari ini, maka tidak ada penundaan tanggal pelaporan.

Batas waktu penyerahan 6-NDFL triwulan III tahun 2019 (selama 9 bulan):

Tidak akan ada transfer saat menyampaikan laporan 6-NDFL untuk kuartal ke-3 tahun 2019. Batas waktu penyampaian perhitungan adalah tanggal 31 Oktober 2019.

6-NDFL untuk 2019 (pelaporan tahunan)

Laporan tahunan tahun 2019 harus sudah disampaikan paling lambat tanggal 1 April 2020 (Senin). Tidak ada penjadwalan ulang tanggal, karena hari ini tidak jatuh pada akhir pekan atau hari libur.

Bentuk dan cara penyerahan Formulir 6-NDFL tahun 2019

Pelaporan 6-NDFL pada tahun 2019 dapat disampaikan dalam salah satu dari dua bentuk:

• dalam bentuk elektronik - jika pengusaha perorangan (organisasi) membayar pendapatan kepada lebih dari dua puluh empat individu selama periode pelaporan (atau pajak);
• di atas kertas - jika pengusaha perorangan (organisasi) membayar pendapatan kepada kurang dari dua puluh empat individu selama periode pelaporan (atau pajak).

6-NDFL dalam bentuk elektronik diserahkan ke Layanan Pajak Federal melalui TCS (saluran telekomunikasi).

6-NDFL di atas kertas dapat diserahkan ke kantor pajak:

1. Pada kunjungan pribadi.
2. Melalui perwakilan.
3. Kirim melalui Pos Rusia (dengan menginventarisasi lampiran).

Tanggung jawab atas pelanggaran batas waktu penyampaian laporan (kegagalan penyampaian)

Jika terjadi pelanggaran batas waktu penyerahan 6-NDFL (atau penolakan untuk menyerahkannya) pada tahun 2019, organisasi atau pengusaha perorangan dapat dikenakan sanksi, hingga pemblokiran akun.

Sanksi atas keterlambatan penyerahan 6-NDFL

Jika penghitungan 6-NDFL tertunda hanya satu hari, organisasi dan pengusaha perorangan dapat didenda. Berdasarkan paragraf 1.2 pasal 126 Kode Pajak, jumlah dendanya adalah 1.000 rubel (untuk setiap bulan keterlambatan penuh/tidak lengkap).

Perlu diperhatikan bahwa jangka waktu penundaan dimulai dari batas waktu penyampaian laporan dan berlangsung sampai dengan tanggal penyampaiannya.

Perlu diketahui bahwa jika keterlambatan 6-NDFL lebih dari sepuluh hari, maka agen pajak, selain mengenakan denda, juga menghadapi pemblokiran rekening banknya. Hal ini dinyatakan dalam Pasal 76 Kode Pajak Federasi Rusia (klausul 3.2).

Selain itu, karena pelanggaran tenggat waktu penyerahan perhitungan 6-NDFL Bagian 1 Pasal 15.6 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia hukuman bagi pejabat organisasi diberikan dalam bentuk denda 300-500 rubel.

Perlu diingat bahwa beberapa orang tidak tunduk pada tanggung jawab administratif tersebut. Khususnya pengacara, notaris dan pengusaha perorangan.

Sanksi karena mencerminkan data yang tidak akurat dalam formulir 6-NDFL

Izinkan kami mengingatkan Anda bahwa pemeriksa dapat mendenda Anda 500 rubel karena mengirimkan formulir 6-NDFL dengan informasi palsu, misalnya:

• indikasi pendapatan yang salah;
• jumlah pengurangan yang salah;
• kode atau indikator yang tidak akurat (dan sebagainya).

Namun apabila ditemukan kesalahan dan organisasi atau pengusaha perorangan menyampaikan laporan perbaikan, maka berdasarkan Pasal 126.1 Kitab Undang-undang Pajak, tidak dikenakan denda.

Mari kita tambahkan bahwa dalam beberapa situasi ( paragraf 1 pasal 112 Kode Pajak Federasi Rusia) denda mungkin kurang dari 500 rubel karena keadaan yang meringankan, yaitu (sesuai dengan Melalui Surat Layanan Pajak Federal Federasi Rusia No. GD-4-11/14515 tanggal 09.08.2016):

• jika hak-hak individu tidak dilanggar;
• pajaknya tidak diremehkan;
• tidak ada dampak buruk terhadap APBN.

Mengisi Formulir 6-NDFL dengan hati-hati dan menyampaikan laporan tepat waktu akan menghindari konsekuensi yang tidak menyenangkan berupa penalti.

Penyesuaian terbaru pada formulir 6-NDFL

Sebagaimana disebutkan di atas, atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 17 Januari 2018 No. ММВ-7-11/18, dilakukan perubahan pada formulir 6-NDFL. Perubahan tersebut terutama menyangkut penerima pengalihan kewajiban keagenan berdasarkan pajak penghasilan pribadi. Jika sampai berakhirnya reorganisasi badan hukum belum melaporkan 6-NDFL, maka tanggung jawab berpindah ke penerusnya. Saat mengisi formulir, penerima yang sah harus mengisi informasi berikut:

• di bagian atas halaman judul - tunjukkan nomor identifikasi pajak dan pos pemeriksaan Anda;
• di bidang “Di lokasi (akuntansi) (kode)” Anda harus menunjukkan “215”, dan untuk pembayar pajak terbesar - “216”;
• di baris "Agen Pajak" - tunjukkan nama entitas yang direorganisasi atau divisi terpisahnya.

• “Bentuk reorganisasi (likuidasi) (kode).” Di baris ini Anda harus memasukkan salah satu nilai: 1 - transformasi, 2 - penggabungan, 3 - pembagian, 5 - aksesi, 6 - pembagian dengan aksesi simultan, 0 - likuidasi;
• rincian “NPWP/KPP organisasi yang direorganisasi”.

Selain perubahan di atas, ada bentuk baru perubahan yang tidak berkaitan dengan reorganisasi perusahaan:

• pembayar terbesar perlu membubuhkan tanda centang pada tanda pendaftaran pada kantor pajak di tempat badan hukum itu berada, dan bukan pada tempat pendaftarannya sebagai yang terbesar;
• perusahaan yang bukan pembayar terbesar harus mencantumkan “214” bukan “212” pada rincian “Di lokasi (akuntansi) (kode)”.

Jika laporan 6-NDFL diserahkan oleh perwakilan organisasi atau pengusaha perorangan, maka pada halaman judul, selain nama, Anda harus memberikan rincian dokumen yang menegaskan wewenang perwakilan tersebut.

Ini mungkin juga berguna:

Apakah informasinya bermanfaat? Beritahu teman dan kolega Anda

Pembaca yang budiman! Materi situs ini dikhususkan untuk cara-cara umum menyelesaikan masalah perpajakan dan hukum, tetapi setiap kasus bersifat unik.

Jika Anda ingin mengetahui cara mengatasi masalah spesifik Anda, silakan hubungi kami. Ini cepat dan gratis! Anda juga dapat berkonsultasi melalui telepon: MSK - 74999385226. St. Petersburg - 78124673429. Wilayah - 78003502369 ext. 257

Pada saat penghitungan, 6 pajak penghasilan orang pribadi atas nama tersebut ditetapkan KPPR. Otoritas fiskal menyetujui kode khusus untuk setiap kuartal. Dalam ulasan kali ini, mari kita lihat kode akuntansi apa saja yang ditemukan dan apa artinya.

Kami menemukan pengkodean informasi di semua jenis laporan, termasuk kantor pajak.

Dalam deklarasi 6 pajak penghasilan orang pribadi, ringkasan perpajakan, penunjukan tanggal dan tenggat waktu ditunjukkan dalam bentuk aslinya:

• Ekspresi total - dalam rubel, jika perlu, tunjukkan dengan akurasi 2 tempat desimal;
• tanggal dibentuk dalam urutan HH.MM. YYYY.

Saat menghitung pajak penghasilan pribadi 6, informasi terenkripsi hanya ditunjukkan pada judul. Kode adalah informasi yang diubah menjadi angka.

Ini berisi informasi tentang agen pajak:

• Afiliasi agen dengan kantor pajak dicantumkan dalam kode NPWP;
• kode organisasi fiskal dan alasan mendaftarkan perusahaan untuk keperluan perpajakan dicantumkan dalam pos pemeriksaan;
• kode jangka waktu penyampaian pada Surat Pemberitahuan 6 Pajak Penghasilan Orang Pribadi dicantumkan pada kolom KPR;
• untuk kode otoritas pajak (TAC) ada 4 sel: dua sel pertama berarti enkripsi badan hukum menurut Konstitusi, dua sel kedua berarti afiliasi kantor pajak tertentu;
• kode tempat pendaftaran perusahaan pada organisasi fiskal tercantum dalam singkatan KMN;
• kode lain (OKTMO, kode cara penyampaian deklarasi) Jika ada cabang maka akan dihasilkan berbagai macam laporan yang menunjukkan OKTMO yang berbeda.

Jika organisasi memiliki cabang terpisah yang secara mandiri memperoleh pendapatan dari karyawan, memotong dan mentransfer pajak penghasilan pribadi ke kas, laporan diisi untuk setiap perusahaan struktural dan diserahkan di tempat pendaftaran mereka.

Mengapa pengkodean diperlukan?

Penggunaan pengkodean yang diterima secara umum memfasilitasi pemrosesan dalam organisasi fiskal menggunakan perangkat komputer. Selain itu, mengurangi ukuran formulir laporan. Diperlukan lebih sedikit lembar untuk memasukkan informasi menggunakan kode.

Informasi Umum

Simbol jangka waktu penyampaian yang menunjukkan kode pada 6 PPh Orang Pribadi ditunjukkan pada kolom khusus pada halaman judul laporan.

Saat menghasilkan informasi menggunakan perangkat lunak, pertama-tama periksa pengaturan untuk memastikan bahwa informasi diisi dengan benar dan ditampilkan dengan benar:

• KPR terdiri dari 2 digit, dua sel dialokasikan untuk refleksi pada halaman. Harap diingat bahwa saat membuat laporan, Anda tidak boleh membiarkan kolom kosong. Oleh karena itu, tanda hubung dimasukkan ke dalamnya;
• Untuk mengisi formulir 6 PPh Orang Pribadi secara manual gunakan pasta berwarna hitam, ungu atau biru. Rekamannya berkesinambungan dan mudah dibaca. Distorsi tidak diperbolehkan;
• Saat menyelesaikan secara manual, jika terjadi kesalahan, Anda tidak dapat menggunakan korektor atau mengoreksi informasi, halaman ditulis ulang.

Seberapa sering 6 pajak penghasilan pribadi disajikan?

Deklarasi tersebut disiapkan dan diserahkan ke Layanan Pajak Federal empat kali setahun setelah akhir masa pajak:

1. Untuk bulan Januari – Maret.
2. Untuk bulan Januari – Juni.
3. Untuk bulan Januari – September.
4. Untuk bulan Januari – Desember.

Namun pengisian bagian kedua hanya dapat dilakukan untuk periode pelaporan.

Ingatlah bahwa judul seharusnya ditandai dengan tahun pembuatan laporan. Itu ditunjukkan di bidang yang sesuai.

KPR: apa itu?

Lampiran No. 1 Tata Cara Pengisian 6 Pajak Penghasilan Orang Pribadi menunjukkan semua kode periode.

Saat mengisi deklarasi, mencerminkan nilai yang sesuai:

• Untuk laporan triwulan I - kode 21;
• untuk laporan kuartal kedua – 31;
• untuk laporan pajak penghasilan orang pribadi triwulan III - kode 33;
• untuk deklarasi tahunan, tunjukkan - 34.

Kode akuntansi bulan Januari – Maret

Saat membuat deklarasi untuk Januari - Maret, tunjukkan di kolom "CPPR" nilai yang sesuai dengan periode pelaporan untuk kuartal 1 - 21. Informasi dalam deklarasi pajak penghasilan orang pribadi ke-6 sesuai dengan indikator laporan triwulanan, karena keduanya bagian pertama dan kedua berisi informasi mengenai data bulan Januari – Maret tahun berjalan.

KPR baik untuk jangka waktu setengah tahun maupun 9 bulan

Saat membuat perhitungan 6 pajak penghasilan pribadi selama enam bulan, kode 31 ditunjukkan di sel "Kode Penyampaian". Untuk deklarasi triwulan ke-3, masing-masing ditunjukkan kode 33. Angka pengkodean menunjukkan pembentukan indikator secara akrual.

KPR dalam deklarasi tahunan 6 pajak penghasilan orang pribadi

Dalam deklarasi yang disampaikan pada akhir tahun laporan disebutkan angka 34. Artinya, indikator-indikator bagian pertama dibentuk secara kumulatif sejak awal tahun, dan bagian kedua disiapkan oleh agen pada tahun Formulir 6 pajak penghasilan orang pribadi secara kronologis hanya untuk bulan Oktober - Desember.

Sebelum menyampaikan laporan ke KPP, dilakukan pengecekan indikator dengan perhitungan 2 dan SPT PPh.

Apabila suatu perusahaan dilikuidasi atau direorganisasi, kode periode lain digunakan untuk laporan pajak penghasilan orang pribadi ke-6 karena periode pelaporan tidak sesuai dengan triwulan. Bagi perusahaan-perusahaan tersebut, periode pelaporan dimulai dari awal tahun kalender sampai dengan tanggal selesainya proses likuidasi (reorganisasi).

Saat melakukan reorganisasi (likuidasi), mohon tunjukkan hal-hal berikut:

• Untuk Januari – Maret – 51;
• untuk bulan Januari – Juni – 52;
• untuk bulan Januari – September – 53;
• per tahun - 90.

Sebagai contoh, perhatikan likuidasi sebuah perusahaan yang selesai pada Juli 2017. Pada kolom “Periode Pengajuan” cantumkan angka 53, karena bulan Juli mengacu pada triwulan ketiga.

Saat menyiapkan deklarasi Layanan Pajak Federal dan memperjelas kode periode pajak, mereka dipandu oleh norma-norma Pasal 55, paragraf 2 Kode Pajak. Undang-undang tersebut menjelaskan secara rinci konsep kode periode yang digunakan dalam reorganisasi.

Hukuman untuk CPPR yang salah ditentukan

Informasi harus dihasilkan dan diserahkan kepada otoritas fiskal tanpa penundaan. Jika tidak, denda akan diterapkan pada agen pajak. Jika penundaan lebih dari 10 hari, Anda mungkin menghadapi denda termasuk penangguhan transaksi pada rekening giro.

Selain itu, inspektur akan menghukum kontraktor atas kesalahan dalam laporan. Oleh karena itu, sebelum menyampaikan laporan, periksa kelengkapan kolom “Kode Periode”.

Contoh pembuatan laporan dengan KPPR “31” dan “33”

Perusahaan ini mempekerjakan 26 orang. Keuntungan sebesar 600.000 rubel dibayarkan setiap bulan. Tidak ada pembayaran tambahan lebih lanjut yang diberikan untuk mereka. Artinya laporannya akan sama setiap periode triwulan.

Namun, deklarasi 6 pajak penghasilan orang pribadi bukan merupakan pelaporan triwulanan. Halaman sampul menunjukkan kode representasi periode sebagai "31" atau "33".

Artinya pada bagian pertama formulir pelaporan:

• Pada laporan 6 PPh Orang Pribadi diisi kolom dengan kode “31” mengenai keterangan laba pada kolom 20 sebesar 3.600.000 (600.000x6);
• dengan kode “33” pada kolom 20 menunjukkan 5.400.000 (600.000x9).

Bagian kedua pernyataan untuk periode pelaporan “31” dan “33” diisi hanya sehubungan dengan perpajakan tiga bulan terakhir untuk periode ini secara kronologis.

Jika batas waktu pembayaran pajak jatuh pada triwulan berikutnya, maka laba dan pajak yang dipotong akan dimasukkan ke dalam laporan bagian kedua tahun tersebut.

Contoh ini menunjukkan bahwa deklarasi tersebut menggabungkan dua laporan: triwulanan dan akumulasi pada awal tahun.

Deklarasi yang diperbarui dan penghitungan nol

Jika fisik tidak ada keuntungan yang diperoleh orang selama periode pelaporan; oleh karena itu, tidak ada perhitungan pajak penghasilan yang dilakukan; tidak perlu menyampaikan laporan kepada otoritas pajak.

Pemberitahuan sederhana dalam bentuk bebas bahwa tidak ada pekerjaan yang dilakukan sejak awal tahun pelaporan sudah cukup.

Berhati-hatilah dalam hal ini. Jika penghasilan bulan Desember ditransfer pada bulan Januari, 6 pajak penghasilan pribadi periode yang lalu akan dimasukkan dalam bagian kedua laporan triwulan pertama.

Jika kesalahan terdeteksi, “klarifikasi” diberikan.

Kesimpulan

Oleh karena itu, lembaga legislatif menyediakan cara terpadu dalam menyajikan dan menyusun indikator. Hal ini secara khusus mengurangi waktu untuk mengisi dan memproses informasi.

Berikut ini contoh pengisian laporan Form 6-NDFL sembilan bulan tahun 2017.

Akuntan telah mulai bekerja menyiapkan pelaporan pajak. Secara khusus, pekerjaan sedang dilakukan untuk menyusun laporan 6-NDFL. Tampaknya ini bukan laporan yang sangat rumit, namun banyak pertanyaan yang muncul: jumlah berapa yang harus tercermin, apakah hanya data kuartal terakhir atau tahun secara keseluruhan yang harus ditunjukkan, haruskah gaji bulan September dicantumkan di dalamnya atau tidak?

Bagaimana cara mencerminkan pembayaran liburan yang dibayarkan pada bulan September 2017 dalam laporan 6-NDFL selama 9 bulan tahun 2017?

Saya ingin mengajari Anda tidak hanya cara mengisi laporan ini dengan benar, tetapi saya juga ingin Anda memahami cara melakukannya. Hal pertama yang perlu Anda mulai kerjakan adalah memahami tenggat waktu pembayaran pajak penghasilan pribadi.. Seperti yang diberitahukan oleh paragraf 6 Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia, agen pajak diharuskan untuk mentransfer jumlah pajak yang dihitung dan dipotong selambat-lambatnya pada hari berikutnya pendapatan dibayarkan kepada wajib pajak.

Apabila wajib pajak membayar penghasilan berupa tunjangan cacat sementara (termasuk tunjangan merawat anak yang sakit) dan dalam bentuk uang liburan, agen pajak wajib mentransfer jumlah pajak yang dihitung dan dipotong selambat-lambatnya pada hari terakhir. bulan di mana pembayaran tersebut dilakukan.

Apa artinya? Mari kita beri contoh sederhana: jika pemberi kerja membayar gaji karyawan bulan Agustus pada tanggal 6 September 2017, maka pajak penghasilan orang pribadi harus dibayarkan ke anggaran paling lambat tanggal 7 September 2017.

Namun jika karyawan tersebut dibayar uang liburan, misalnya pada tanggal 19 September, karyawan tersebut menerima uang liburan dari meja kas perusahaan. Dalam hal ini, pajak harus dibayar ke anggaran paling lambat tanggal 30 September 2017 inklusif. Tanggal 30 September adalah hari libur bagi kami Oleh karena itu, batas waktu pembayaran pajak penghasilan orang pribadi ke anggaran sebesar uang liburan paling lambat tanggal 2 Oktober 2017.

Sekarang mari kita beralih ke prosedur pengisian laporan 6-NDFL. Laporan ini dibuat setiap triwulan. Dengan kata lain, pemberi kerja pada saat membayar upah wajib melaporkan formulir ini setiap tiga bulan sekali.

Laporan ini terdiri dari dua bagian - No. 1 dan No. 2. Bagian No. 1 menunjukkan data seluruh gaji berdasarkan akrual dari awal tahun. Dan sekarang di bagian No. 2 - data pendapatan yang dibayarkan, yang hanya berlaku untuk tiga bulan.

Sebagaimana dijelaskan oleh Layanan Pajak Federal, perhitungan dalam formulir 6-NDFL diisi pada tanggal pelaporan masing-masing pada tanggal 31 Maret, 30 Juni, 30 September, 31 Desember dari masa pajak yang bersangkutan.

Bagian 1 perhitungan pada formulir 6-NDFL diisi dengan total akrual untuk triwulan pertama, setengah tahun, sembilan bulan dan satu tahun. Bagian 2 perhitungan dalam Formulir 6-NDFL untuk periode pelaporan yang bersangkutan mencerminkan transaksi yang dilakukan selama tiga bulan terakhir periode pelaporan ini.

Untuk mempertimbangkan prosedur pengisian, mari kita beri contoh sebuah perusahaan yang mempekerjakan 10 orang; total gaji yang masih harus dibayar selama sembilan bulan di tahun 2017 adalah 2.178.000 rubel. Jumlah total pajak penghasilan pribadi yang masih harus dibayar adalah 13% dari 2.178.000 = 283.140 rubel.

Laporan 9 bulan tahun 2017 akan memuat besaran gaji bulan Juni, Juli dan Agustus 2017. Gaji bulan September 2017 akan dimasukkan dalam laporan tahun berjalan. Mengapa? Pasalnya, pekerja sebenarnya baru menerima gaji pada bulan Oktober, sehingga perusahaan wajib membayar pajak penghasilan orang pribadi juga pada bulan Oktober 2017.

Dan disini perhatian khusus harus diberikan pada pengisian bagian No. 1. Perhatikan gambar di bawah ini, yang dengan jelas menunjukkan bahwa pada baris “040” kita mencerminkan jumlah pajak penghasilan orang pribadi yang masih harus dibayar.

Bagaimana cara mengisi 6-NDFL selama 9 bulan tahun 2017?

Namun di bawah, baris “070” menunjukkan jumlah sebenarnya pajak yang dipotong dari karyawan. Jumlah tersebut akan berbeda jika gaji bulan September dibayarkan pada bulan Oktober. Faktanya, kami baru bisa memotong pajak dari karyawan untuk gaji bulan September di bulan Oktober, bukan lebih awal. Dan perbedaan ini TIDAK tercermin pada baris “080”.

Bagian No. 2 dari laporan 6-NDFL

Mari kita lanjutkan ke pengisian bagian No. 2 - di bagian ini kami akan menunjukkan baris demi baris jumlah gaji yang dibayarkan dan pajak yang dipotong dan ditransfer.

Agar lebih jelas melihat contoh pengisiannya, bayangkan gaji di perusahaan untuk bulan Juni berjumlah 280.000 rubel, untuk bulan Juli– 196.000 rubel, untuk bulan Agustus 250.000 rubel, pada bulan September satu karyawan dibayar pembayaran liburan dalam jumlah 10.000 rubel.

Pada gambar terlihat bahwa tanggal pemotongan pajak berbeda dengan tanggal pengalihan pajak penghasilan orang pribadi. Hal ini disebabkan tenggat waktu pembayaran berbeda-beda (kita bahas di atas).

Jika misalnya seorang pekerja menerima uang cuti pada tanggal 11 September 2017, maka pemberi kerja wajib membayar pajak penghasilan orang pribadi ke anggaran paling lambat tanggal 30 September. Tanggal 30 September jatuh pada hari libur bagi kami, oleh karena itu batas waktu pembayaran pajak penghasilan orang pribadi ke anggaran dari jumlah uang liburan paling lambat tanggal 2 Oktober 2017.

Ketika tanggal 30 jatuh pada hari libur di bulan September - Pembayaran liburan tidak ditampilkan dalam 6-NDFL dalam laporan selama 9 bulan tahun 2017. Oleh karena itu, berhati-hatilah!!!

Sebagaimana dinyatakan oleh layanan pajak (surat No. BS-4-11/20126@ tanggal 24 Oktober 2016), bagian No. 2 perhitungan dalam Formulir 6-NDFL untuk periode pelaporan yang bersangkutan mencerminkan transaksi-transaksi yang dilakukan selama tiga bulan terakhir periode periode pelaporan ini. Jika agen pajak melakukan suatu operasi dalam satu periode pelaporan dan menyelesaikannya pada periode pelaporan lain, maka operasi tersebut tercermin dalam periode pelaporan penyelesaiannya.

Contoh pengisian bagian No. 2 formulir 6-NDFL selama 9 bulan tahun 2017

Kode penyerahan dalam laporan 6-NDFL dirancang untuk menyederhanakan prosedur pemeriksaan deklarasi di otoritas pajak. Kemampuan untuk menguraikan kode periode penyerahan, Anda dapat dengan mudah menentukan laporan kuartal mana yang sedang ditinjau. Masing-masing kode yang ada saat ini disetujui oleh Perintah Layanan Pajak Federal Federasi Rusia dan memiliki arti penuh saat mengisi Halaman Judul deklarasi 6-NDFL.

Pengkodean data dalam laporan 6-NDFL

Selain kode yang umum digunakan, seperti BIC, OKTMO, OGRN, OKVED, kode khusus yang disetujui oleh Layanan Pajak Federal juga merupakan bagian integral dari pembuatan dokumentasi pelaporan.

Dalam deklarasi 6-NDFL, kode hanya digunakan saat mengisi Halaman Judul, sedangkan data pendapatan pribadi, pajak, tanggal dan tenggat waktu dimasukkan ke dalam bagian laporan dalam bentuk yang berlaku umum:

• indikator jumlah dalam rubel, atau dalam rubel dengan kopeck;
• tanggal dan tenggat waktu dalam format DD.MM.YYYY.

Halaman judul mencerminkan informasi tentang orang atau perusahaan yang memberikan laporan. Dengan demikian, kode diubah (dikompresi), informasi terenkripsi tentang pedagang. Dalam laporan 6-NDFL Anda dapat menemukan jenis pengkodean berikut:

• NPWP - kode ini berisi informasi tentang agen pajak: di mana dan kapan dia terdaftar di kantor pajak, lokasinya, dll.;
• KPR – kode jangka waktu penyerahan perhitungan 6-NDFL;
• Pos pemeriksaan - berisi informasi tentang departemen layanan pajak tempat pengusaha perorangan atau organisasi terdaftar;
• KMN – kode pelayanan perpajakan di lokasi pelapor;
• KNO - kode empat digit Layanan Pajak Federal, dua digit pertama mencerminkan informasi tentang subjek Federasi Rusia menurut Konstitusi, dan dua digit terakhir menunjukkan apakah lembaga inspeksi termasuk dalam infeksi antarwilayah atau antardistrik ;
• kode lainnya (OKTMO, serta kode cara penyampaian laporan 6-NDFL).

Mengenkripsi data saat mengisi Halaman Judul deklarasi 6-NDFL memungkinkan Anda untuk:

1. Membawa proses penyampaian laporan 6-NDFL ke dalam format terpadu dan menyederhanakan pengolahan data menggunakan teknologi komputer.
2. Kurangi waktu pengisian deklarasi dan kurangi jumlah lembar laporan, karena kode memakan lebih sedikit informasi tertulis tentang perusahaan.

Laporkan 6-NDFL untuk kuartal pertama

Saat membuat laporan dalam formulir 6-NDFL untuk kuartal pertama, angka “2” dan “1” dimasukkan ke dalam bidang (sel) yang sesuai. Enkripsi ini digunakan di semua laporan pajak triwulanan (bentuk pelaporan pajak penghasilan pribadi lainnya, PPN, laba, dll.).

Laporan 6-NDFL triwulan pertama sesuai dengan semua indikator pelaporan triwulanan, karena di Bagian 1 dan 2 data disediakan untuk 3 bulan pertama tahun pelaporan, sedangkan laporan 6-NDFL berikutnya akan memuat indikator dengan total kumulatif di Pasal 1. Oleh karena itu, kode “21” hanya akan digunakan pada saat pengisian pernyataan triwulan pertama.

Laporan 6-NDFL untuk kuartal ke-2 dan ke-3

Saat menyusun laporan intra-tahunan dalam Formulir 6-NDFL, Bagian 1 yang akan menunjukkan total indikator dari awal tahun pelaporan, digunakan kode presentasi “31” dan “33”. Cara penggunaan kode-kode ini dalam penyusunan laporan 6-NDFL selama enam bulan 9 bulan dijelaskan dalam contoh:

Velosiped LLC memiliki staf sebanyak 20 orang. Organisasi membayar sejumlah 1.000.000 rubel setiap bulan kepada karyawannya. Selain gaji, karyawan tidak menerima tunjangan tambahan apa pun.

Jadi, Bicycle LLC setiap triwulan membayar individu 3.000.000 rubel (1.000.000 rubel × 3 bulan), namun, deklarasi 6-NDFL mencerminkan indikator dengan total kumulatif dari awal tahun pelaporan, yang berarti dalam Bagian 1 deklarasi jumlah yang dibayarkan di setiap triwulan akan dirangkum dari laporan ke laporan. Berdasarkan hal ini, kode CPPR akan digunakan dengan cara ini:

1. Saat membuat laporan 6-NDFL untuk setengah tahun (Januari-Juni), kode presentasi “31” ditunjukkan. Dalam hal ini, baris 020 “Jumlah pendapatan yang masih harus dibayar” dari Bagian 1 akan menunjukkan total pendapatan individu selama 6 bulan - 6.000.000 rubel.
2. Saat membuat laporan 6-NDFL selama 9 bulan (Januari – September), kode presentasi “33” ditunjukkan. Dalam hal ini, baris 020 “Jumlah pendapatan yang masih harus dibayar” dari Bagian 1 akan menunjukkan total pendapatan individu selama 9 bulan - 9.000.000 rubel.

Bagian 2 dari laporan 6-NDFL untuk setiap kuartal hanya mencerminkan data selama 3 bulan terakhir. Artinya, dalam laporan semesteran, Bagian 2 memuat informasi bulan April-Juni (KPR – “31”), dan dalam deklarasi 9 bulan, perhitungannya hanya menyangkut bulan Juli, Agustus, dan September (KPR – “33 ”).

Dapat disimpulkan bahwa formulir pelaporan 6-NDFL bukan sekedar laporan triwulanan, melainkan dokumen yang mencerminkan indikator perpajakan dengan total kumulatif yang tercermin pada Bagian 1 deklarasi. Ini adalah bagian “Indikator Umum” yang harus Anda fokuskan saat menandatangani kode presentasi.

Laporan Tahunan 6-NDFL

Pelaporan akhir pada Formulir 6-NDFL sesuai dengan KPR “34”. Bagian 1 dari laporan tahunan akan mencerminkan status semua indikator untuk periode Januari sampai Desember tahun pelaporan, dan Bagian 2 akan tetap menjadi tambahan informasi triwulanan terhadap indikator umum Bagian 1, dan akan berisi data untuk kuartal ke-4. (Oktober-Desember).

Laporan tahunan, dengan kode penyajian yang sesuai “34”, dapat dipelajari secara komprehensif oleh fiskus dengan membandingkannya dengan dokumen pelaporan untuk periode yang sama dalam bentuk 2-NDFL dan deklarasi keuntungan.

Jika agen pajak mencantumkan kode penyajian “90” dalam laporannya, berarti organisasi tersebut mengalami reorganisasi atau likuidasi pada salah satu bulan triwulan ke-4 (Oktober-Desember).

Apabila reorganisasi atau likuidasi terjadi pada periode pelaporan lain pada tahun tersebut, maka KPR yang dimaksud adalah sebagai berikut:

• “51” - kuartal pertama (Januari-Maret);
• “52” – kuartal ke-2 (setengah tahun);
• “53” – kuartal ke-3 (9 bulan).

Saat menggunakan kode presentasi khusus (SPR), agen pajak harus memahami persyaratan paragraf 2 Pasal 55 Kode Pajak Federasi Rusia, yang memberikan penjelasan rinci tentang organisasi yang direorganisasi pada masa pajak terakhir.

Kode periode penyerahan yang digunakan dalam laporan 6-NDFL

Kode penyajian yang disebut juga KPR adalah dua digit angka yang mengenkripsi periode pelaporan. Kode ini ditunjukkan dalam bidang khusus pada halaman judul deklarasi 6-NDFL.