Untuk menghitung dan menghasilkan deklarasi secara otomatis berdasarkan sistem perpajakan yang disederhanakan untuk tahun 2018 dan 2019 dalam format PDF dan Excel, Anda dapat menggunakan layanan online langsung di website kami.
Catatan: formulir SPT (untuk laporan tahun 2018), tata cara pengisiannya, dan format penyampaiannya secara elektronik telah disetujui dengan Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 26 Februari 2016 No. 99@.
Konsultasi pajak gratis
Contoh pengisian deklarasi
Deklarasi sistem perpajakan yang disederhanakan “pendapatan dikurangi pengeluaran” (pengisian sampel).
Batas waktu penyampaian deklarasi ke sistem perpajakan yang disederhanakan
Pernyataan tentang sistem pajak yang disederhanakan disampaikan setahun sekali - setelah setiap masa pajak. Pelaporan triwulanan pada sistem pajak yang disederhanakan tidak disediakan, tetapi Anda harus ingat untuk membayar pembayaran di muka setiap triwulan.
Batas waktu penyampaian deklarasi pada sistem perpajakan yang disederhanakan untuk tahun 2018 pada tahun 2019:
- untuk pengusaha perorangan – 30 April 2019.
- untuk organisasi - 1 April 2019.
Catatan: Batas waktu penyampaian deklarasi pada sistem perpajakan yang disederhanakan untuk organisasi pada tahun 2019 telah ditunda hingga 1 April, karena tanggal 31 Maret jatuh pada hari libur - Minggu.
Batas waktu penyampaian deklarasi pada sistem perpajakan yang disederhanakan untuk tahun 2019 pada tahun 2020:
- untuk pengusaha perorangan – 30 April 2020.
- untuk organisasi – 31 Maret 2020.
catatan bahwa dalam hal terjadi penutupan pengusaha perorangan atau likuidasi suatu organisasi, pernyataan harus disampaikan selambat-lambatnya pada tanggal 25 bulan setelah tanggal penghentian kegiatan tersebut (sesuai dengan pemberitahuan yang disampaikan kepada otoritas pajak).
Konsultasi gratis tentang pajak pengusaha perorangan
Denda atas keterlambatan penyampaian deklarasi sistem perpajakan yang disederhanakan
Untuk keterlambatan penyampaian deklarasi berdasarkan sistem perpajakan yang disederhanakan, dikenakan denda sebagai berikut:
- jika sistem pajak yang disederhanakan telah dibayar – 1.000 rubel;
- jika sistem pajak yang disederhanakan belum dibayar – jumlah pajak 5%., dengan pembayaran berdasarkan pernyataan ini, untuk setiap bulan penuh atau sebagian sejak hari yang ditetapkan untuk penyerahannya, tetapi tidak lebih dari 30% dari jumlah yang ditentukan dan tidak kurang dari 1.000 rubel.
Petunjuk pengisian deklarasi
Anda dapat mengunduh petunjuk resmi pengisian deklarasi sistem perpajakan yang disederhanakan dari tautan ini.
Aturan dasar untuk mengisi deklarasi
1. Saat mengisi deklarasi sistem pajak yang disederhanakan, Anda diharuskan untuk menunjukkan jumlah pembayaran di muka (pajak) dari sistem pajak yang disederhanakan yang seharusnya Anda bayarkan dengan benar (yaitu secara teori), dan bukan yang Anda bayar atau tidak. membayar dalam kenyataan. Dalam kasus premi asuransi, yang terjadi adalah sebaliknya – hanya jumlah sebenarnya yang dibayarkan yang disebutkan. Denda dan hukuman tidak tercermin dalam deklarasi.
2. Deklarasi tersebut memberikan bagian terpisah untuk sistem perpajakan yang disederhanakan 6% dan sistem perpajakan yang disederhanakan 15% (bagian 1 dan bagian 2). Pembayar “penghasilan” sistem pajak yang disederhanakan mengisi halaman judul, bagian 1.1, bagian 2.1.1, bagian 2.1.2 (saat membayar biaya perdagangan), bagian 3. Pembayar “penghasilan dikurangi pengeluaran” sistem pajak yang disederhanakan mengisi keluar halaman judul, bagian 1.2, bagian 2.2, bagian 3.
3. Bagian 3 diisi hanya jika pengusaha perorangan atau LLC menerima properti, pekerjaan, layanan sebagai bagian dari kegiatan amal, pendapatan yang ditargetkan, pembiayaan yang ditargetkan (daftar lengkap diberikan dalam Lampiran No. 5 dari instruksi resmi pajak yang disederhanakan deklarasi sistem).
4. Lebih mudah untuk mengisi bagian kedua terlebih dahulu, baru kemudian mengisi bagian pertama.
5. Semua jumlah ditunjukkan dalam rubel utuh sesuai dengan aturan pembulatan.
6. Semua indikator dicatat mulai dari sel pertama (kiri), namun jika ada sel di sebelah kanan yang dibiarkan kosong, maka diberi tanda hubung di dalamnya.
7. Jika jumlahnya nol atau tidak ada data untuk mengisi kolom, tanda hubung ditempatkan di setiap sel.
8. Semua halaman harus diberi nomor.
9. Hanya lembar-lembar yang berhubungan dengan jenis kegiatan Anda yang dicetak (“Penghasilan” atau “Pendapatan dikurangi pengeluaran”). Itu. Tidak perlu menyerahkan halaman kosong.
10. Tanda tangan dan tanggal penandatanganan pada bagian 1.1 (untuk “Penghasilan” sistem pajak yang disederhanakan) atau pada bagian 1.2 (untuk “Penghasilan dikurangi pengeluaran” sistem pajak yang disederhanakan) harus sesuai dengan data yang tertera pada halaman judul.
11. Stempel hanya boleh dibubuhkan oleh organisasi yang bekerja dengannya. Dalam hal ini, cetakan hanya ditempatkan pada halaman judul di tempat tanda tangan.
12. Tidak perlu menjahit atau menstaples deklarasi (yang utama jangan merusak bentuk kertas, mis. klip kertas bisa digunakan, tetapi lebih baik tidak menggunakan stapler, dll.).
Judul Halaman
Bidang " TIMAH" Pengusaha perorangan dan organisasi menunjukkan NPWP sesuai dengan sertifikat pendaftaran yang diterima pada otoritas pajak. Untuk organisasi, NPWP terdiri dari 10 digit, jadi saat mengisinya, Anda harus memberi tanda hubung di 2 sel terakhir (misalnya, “5004002010—”).
Bidang " pos pemeriksaan" Hanya organisasi yang dapat mengisinya.
Bidang " Nomor koreksi" Dimasukkan: “0—” (jika pernyataan disampaikan pertama kali dalam masa pajak), “1—” (jika ini koreksi pertama), “2—” (jika koreksi kedua), dst.
Bidang " Masa pajak (kode)" Kode masa pajak dimana pernyataan disampaikan ditunjukkan:
- “34” – jika pernyataan disampaikan pada akhir tahun takwim;
- “50” – pada saat penutupan pengusaha perorangan atau (reorganisasi) likuidasi suatu organisasi;
- “95” – sehubungan dengan transisi ke rezim perpajakan lain;
- “96” – setelah penghentian kegiatan sistem perpajakan yang disederhanakan.
Bidang " Tahun pelaporan" Bidang ini mencatat tahun (masa pajak) dimana deklarasi diberikan. Itu. kalau ambil tahun 2019 untuk tahun 2018, maka harus tulis tahun 2018.
Bidang " Diserahkan ke otoritas pajak (kode)" Anda dapat mengetahui kode Layanan Pajak Federal di. Selain itu, pengusaha perorangan dapat menemukan kode ini dalam pemberitahuan pendaftaran pada otoritas pajak, dan organisasi dalam pemberitahuan pendaftaran organisasi Rusia.
Bidang " di lokasi (pendaftaran) (kode)" Pengusaha perorangan menulis “120”, organisasi “210”.
Bidang " Pembayar pajak" Pengusaha perorangan menulis nama lengkap, nama depan, dan patronimiknya. Organisasi menuliskan nama lengkapnya.
Bidang " Kode jenis kegiatan ekonomi menurut OKVED" Tunjukkan kode apa pun dari aktivitas sistem perpajakan yang disederhanakan yang Anda lakukan. Anda dapat menemukan kode ini dalam ekstrak dari Unified State Register of Individual Entrepreneurs (USRLE) atau pengklasifikasi OKVED yang baru.
catatan, ketika menyampaikan deklarasi sistem perpajakan yang disederhanakan untuk tahun 2018, kode ini harus dicantumkan sesuai dengan OKVED edisi baru. Anda dapat mentransfer kode dari edisi lama ke edisi baru menggunakan layanan kepatuhan kode OKVED kami.
Bidang " Bentuk reorganisasi, likuidasi (kode)" dan lapangan " NPWP/KPP organisasi yang direorganisasi" Bidang-bidang ini hanya diisi oleh organisasi jika terjadi reorganisasi atau likuidasi.
Bidang " Kontak nomor telepon" Ditentukan dalam format apa pun.
Bidang " Di halaman" Biasanya deklarasi terdiri dari tiga halaman, sehingga perlu ditulis “3—” di dalamnya.
Bidang " dengan dokumen pendukung atau salinannya" Berikut adalah jumlah lembar dokumen yang dilampirkan pada pernyataan (misalnya surat kuasa dari perwakilan). Jika tidak ada dokumen seperti itu, beri tanda hubung.
Memblokir " Surat kuasa dan kelengkapan informasi ditentukan dalam pernyataan ini».
Di kolom pertama Anda harus menunjukkan: “1” (jika pernyataan ditandatangani oleh pengusaha perorangan atau pimpinan organisasi), “2” (jika ditandatangani oleh perwakilan wajib pajak).
Di bidang lainnya di blok ini:
- Jika pernyataan disampaikan oleh pengusaha perorangan, maka ia hanya perlu menandatangani dan memberi tanggal pada pernyataan tersebut.
- Jika deklarasi diajukan oleh suatu organisasi, maka perlu untuk menunjukkan nama belakang, nama depan, patronimik kepala di bidang “Nama belakang, nama depan, patronimik lengkap” dan membubuhkan tanda tangan dan tanggal penandatanganan deklarasi. .
- Jika pernyataan disampaikan oleh perwakilan, maka Anda perlu menunjukkan: nama belakang, nama depan, patronimik perwakilan wajib pajak di bidang “Nama belakang lengkap, nama depan, patronimik”, membubuhkan tanda tangan, tanggal penandatanganan pernyataan dan sebutkan nama dokumen yang menegaskan wewenang perwakilan.
Bagian 2.1.1 (untuk wajib pajak yang menggunakan “Penghasilan” sistem pajak yang disederhanakan)
Baris "102". Tunjukkan “1” (jika pengusaha perorangan atau LLC melakukan pembayaran kepada individu pada tahun lalu, yaitu ada karyawan yang dipekerjakan) atau “2” (jika pengusaha perorangan bekerja sendiri pada tahun lalu).
Baris 110 – 113. Jumlah pendapatan ditunjukkan berdasarkan akrual:
Baris "110"
Baris "111"
Baris "112"
Baris "113"
Baris 120 – 123. Tarif pajak yang tertera (mulai tahun 2016 dapat diturunkan per daerah menjadi 1%):
Baris "120". Masukkan tarif pajak untuk kuartal pertama.
Baris "121". Masukkan tarif pajak untuk setengah tahun.
Baris "122". Masukkan tarif pajak selama 9 bulan.
Baris "123". Masukkan tarif pajak Anda untuk tahun tersebut.
Baris 130 – 133. Produk dari jumlah pendapatan dan tarif pajak untuk periode yang bersangkutan dihitung dan ditunjukkan:
Baris "130" baris 110 x baris 120/100.
Baris "131" baris 111 x baris 121/100.
Baris "132" baris 112 x baris 122/100.
Baris "133" baris 113 x baris 123/100.
Baris 140 – 143. Jumlah pengurangan pajak ditunjukkan berdasarkan akrual, mengurangi pembayaran di muka dan pajak yang dihitung di atas.
Baris "140"
Baris "141"
Baris "142"
Baris "143". Masukkan jumlah pengurangan pajak untuk tahun tersebut (jumlah kuartal pertama, kedua, ketiga dan keempat).
catatan, jika Anda melakukan pembayaran kepada individu (ditunjukkan “1” pada baris 102), maka menurut hukum Anda tidak dapat mengurangi pembayaran di muka dan sistem pajak yang disederhanakan lebih dari setengahnya. Oleh karena itu, dalam hal ini Anda harus memastikan bahwa:
- baris 140 tidak ada lagi baris 130/2;
- baris 141 tidak ada lagi baris 131/2;
- baris 142 tidak ada lagi baris 132/2;
- baris 143 tidak ada lagi baris 133/2.
Pengusaha perorangan yang belum melakukan pembayaran kepada orang pribadi (ditunjukkan “2” pada baris 102) dapat mengurangi pembayaran di muka dan pajak sepenuhnya. Oleh karena itu, baris 140 – 143 masing-masing dapat sama dengan (tetapi tidak melebihi) baris 130 – 133 (jika jumlah pengurangannya cukup).
Bagian 2.1.2 (untuk wajib pajak yang menggunakan “Penghasilan” sistem pajak yang disederhanakan yang membayar pajak perdagangan)
Pengusaha perorangan dan organisasi yang menjadi pembayar pajak perdagangan, selain bagian 2.1.1, juga harus mengisi bagian 2.1.2 ini. Harap dicatat bahwa ini terdiri dari dua lembar, dan lembar pertama diisi hampir sama dengan bagian 2.1.1.
Lembar pertama bagian 2.1.2
Baris 110 – 113. Jumlah pendapatan ditunjukkan berdasarkan akrual tergantung pada jenis kegiatan sistem perpajakan yang disederhanakan yang dikenakan biaya perdagangan. Jika Anda hanya terlibat dalam aktivitas perdagangan, gandakan pendapatan yang ditunjukkan di bagian 2.1.1.
Baris "110". Masukkan jumlah pendapatan untuk kuartal pertama.
Baris "111". Tunjukkan jumlah pendapatan selama enam bulan (jumlah triwulan pertama dan kedua).
Baris "112". Masukkan jumlah pendapatan selama 9 bulan (jumlah triwulan pertama, kedua dan ketiga).
Baris "113". Masukkan jumlah pendapatan tahun tersebut (jumlah triwulan pertama, kedua, ketiga dan keempat).
Baris 130 – 133. Produk jumlah pendapatan dan tarif pajak dari bagian 2.1.1 untuk periode yang bersangkutan dihitung dan ditunjukkan.
Baris "130". Hitung dan tunjukkan uang muka untuk kuartal pertama: baris 110 x baris 120 bagian 2.1.1/100.
Baris "131". Hitung dan tunjukkan uang muka untuk enam bulan: baris 111 x baris 121 bagian 2.1.1/100.
Baris "132". Hitung dan tunjukkan uang muka selama 9 bulan: baris 112 x baris 122 bagian 2.1.1/100.
Baris "133". Hitung dan tunjukkan pajak untuk tahun tersebut: baris 113 x baris 123 bagian 2.1.1/100.
Baris 140 – 143. Jumlah pengurangan pajak ditunjukkan berdasarkan akrual, mengurangi pembayaran di muka dan pajak yang dihitung di atas.
Baris "140". Masukkan jumlah pengurangan pajak untuk kuartal pertama.
Baris "141". Tunjukkan jumlah pengurangan pajak untuk setengah tahun (jumlah untuk kuartal pertama dan kedua).
Baris "142". Masukkan besarnya potongan pajak selama 9 bulan (jumlah triwulan pertama, kedua dan ketiga).
Baris "143". Masukkan jumlah pengurangan pajak untuk tahun tersebut (jumlah kuartal pertama, kedua, ketiga dan keempat).Harap dicatat bahwa jika Anda melakukan pembayaran kepada individu (pada baris 102 Anda menunjukkan “1”), maka menurut hukum Anda tidak dapat mengurangi pembayaran di muka dan sistem pajak yang disederhanakan lebih dari setengahnya. Oleh karena itu, dalam hal ini Anda harus memastikan bahwa:
- baris 140 tidak lebih besar dari baris 130/2;
- baris 141 tidak lebih besar dari baris 131/2;
- baris 142 tidak lebih besar dari baris 132/2;
- baris 143 tidak lebih besar dari baris 133/2.
Pengusaha perorangan yang belum melakukan pembayaran kepada orang pribadi (ditunjukkan “2” pada baris 102) dapat mengurangi pembayaran di muka dan pajak sepenuhnya. Oleh karena itu, baris 140–143 masing-masing dapat sama dengan (tetapi tidak melebihi) baris 130–133 (jika jumlah pengurangannya cukup).
Lembar kedua bagian 2.1.2
Baris 150 – 153. Diindikasikan sebagai total kumulatif dari jumlah biaya perdagangan yang sebenarnya dibayarkan untuk periode yang bersangkutan.
Baris "150". Masukkan jumlah biaya perdagangan yang dibayarkan untuk kuartal pertama (jumlah kuartal pertama dan kedua).
Baris "151". Masukkan jumlah biaya perdagangan yang dibayarkan selama setengah tahun (jumlah untuk kuartal pertama, kedua dan ketiga).
Baris "152". Masukkan jumlah biaya perdagangan yang dibayarkan selama 9 bulan (jumlah kuartal pertama, kedua dan ketiga).
Baris "153". Masukkan jumlah biaya perdagangan yang dibayarkan untuk tahun tersebut (jumlah untuk kuartal pertama, kedua, ketiga dan keempat).
Baris 160 – 163. Jumlah biaya perdagangan yang dibayarkan ditunjukkan, yang mengurangi pembayaran di muka dan pajak yang dihitung di atas.
Baris "160" baris 130(dari bagian ini) – baris 140 baris 150 baris 130(dari bagian 2.1.1) – baris 140 baris 130(dari bagian ini) – baris 140 baris 150.
Baris "161". Periksa apakah kondisinya benar: hasil baris 131(dari bagian ini) – baris 141(dari bagian ini) harus lebih sedikit baris 151, dan juga harus lebih kecil atau sama dengan hasilnya baris 131(dari bagian 2.1.1) – baris 141(dari bagian 2.1.1). Jika kondisinya benar, tunjukkan hasilnya baris 131(dari bagian ini) – baris 141(dari bagian ini), jika tidak, tunjukkan saja baris 151.
Baris "162". Periksa apakah kondisinya benar: hasil baris 132(dari bagian ini) – baris 142(dari bagian ini) harus lebih sedikit baris 152, dan juga harus lebih kecil atau sama dengan hasilnya baris 132(dari bagian 2.1.1) – baris 142(dari bagian 2.1.1). Jika kondisinya benar, tunjukkan hasilnya baris 132(dari bagian ini) – baris 142(dari bagian ini), jika tidak, tunjukkan saja baris 152.
Baris "163". Periksa apakah kondisinya benar: hasil baris 133(dari bagian ini) – baris 143(dari bagian ini) harus lebih sedikit baris 153, dan juga harus lebih kecil atau sama dengan hasilnya baris 133(dari bagian 2.1.1) – baris 143(dari bagian 2.1.1). Jika kondisinya benar, tunjukkan hasilnya baris 133(dari bagian ini) – baris 143(dari bagian ini), jika tidak, tunjukkan saja baris 153.
Bagian 1.1 (untuk wajib pajak yang menggunakan sistem pajak yang disederhanakan “Penghasilan”)
Baris "010", baris "030", baris "060", baris "090". Baris-baris ini menunjukkan kode OKTMO tempat tinggal pengusaha perorangan atau lokasi (alamat sah) LLC. Dalam hal ini yang harus diisi hanya baris 010. Baris 030, 060 dan 090 diisi jika dalam satu tahun pengusaha berpindah tempat tinggal atau organisasi berpindah lokasi. Jika tidak, tanda hubung ditempatkan di dalamnya.
Jalur "020". Jika Anda bukan pembayar pajak perdagangan, cukup hitung menggunakan rumus baris 130 – baris 140 dan jika hasilnya lebih besar dari nol, tunjukkan jumlah ini.
baris 130(dari bagian 2.1.1) – baris 140(dari bagian 2.1.1) – baris 160(dari bagian 2.1.2) dan jika hasilnya lebih besar dari nol, tunjukkan jumlah ini.
Jalur "040" baris 131 – baris 141 – baris 020
Jika Anda membayar biaya perdagangan, maka hitunglah menggunakan rumus baris 131(dari bagian 2.1.1) – baris 141(dari bagian 2.1.1) – baris 161(dari bagian 2.1.2) – baris 020 dan jika hasilnya lebih besar dari nol, tunjukkan jumlah ini. Jika hasilnya negatif, tanda hubung harus ditempatkan pada baris ini, dan nilai yang dihasilkan (tanpa tanda minus) harus dipindahkan ke suku 050.
Baris "050"
Jalur "070". Jika Anda bukan pembayar pajak perdagangan, maka hitunglah menggunakan rumus baris 132 – baris 142 – baris 020 – baris 040 + baris 050
Jika Anda membayar biaya perdagangan, maka hitunglah menggunakan rumus baris 132(dari bagian 2.1.1) – baris 142(dari bagian 2.1.1) – baris 162(dari bagian 2.1.2) – baris 020 – baris 040 + baris 050 dan jika hasilnya lebih besar dari nol, tunjukkan jumlah ini. Jika hasilnya negatif, tanda hubung harus ditempatkan pada baris ini, dan nilai yang dihasilkan (tanpa tanda minus) harus dipindahkan ke waktu 080.
Jalur "080"
Tali "100". Jika Anda bukan pembayar pajak perdagangan, maka hitunglah menggunakan rumus baris 133 – baris 143 – baris 020 – baris 040 + baris 050 – baris 070 + baris 080
Jika Anda membayar biaya perdagangan, maka hitunglah menggunakan rumus baris 133(dari bagian 2.1.1) – baris 143(dari bagian 2.1.1) – baris 163(dari bagian 2.1.2) – baris 020 – baris 040 + baris 050 – baris 070 + baris 080 dan jika hasilnya lebih besar dari nol, tunjukkan jumlah ini. Jika hasilnya negatif, tanda hubung harus ditempatkan pada baris ini, dan nilai yang dihasilkan (tanpa tanda minus) harus dipindahkan ke suku 110.
Baris "110"
Bagian 2.2 (untuk wajib pajak dari sistem pajak yang disederhanakan “Penghasilan dikurangi pengeluaran”)
Baris 210 – 213. Jumlah pendapatan ditunjukkan berdasarkan akrual:
Baris "210". Masukkan jumlah pendapatan untuk kuartal pertama.
Baris "211". Tunjukkan jumlah pendapatan selama enam bulan (jumlah triwulan pertama dan kedua).
Baris "212". Masukkan jumlah pendapatan selama 9 bulan (jumlah triwulan pertama, kedua dan ketiga).
Baris "213". Masukkan jumlah pendapatan tahun tersebut (jumlah triwulan pertama, kedua, ketiga dan keempat).
Baris 220 – 223. Jumlah pengeluaran berdasarkan akrual ditunjukkan (di sini Anda juga dapat memasukkan perbedaan antara pajak minimum dan pajak yang dihitung secara umum, dibayarkan pada tahun-tahun sebelumnya):
Baris "220". Masukkan jumlah pengeluaran untuk kuartal pertama.
Baris "221". Tunjukkan jumlah pengeluaran untuk setengah tahun (jumlah untuk kuartal pertama dan kedua).
Baris "222". Masukkan jumlah pengeluaran selama 9 bulan (jumlah triwulan pertama, kedua dan ketiga).
Baris "223". Masukkan jumlah pengeluaran untuk tahun tersebut (jumlah kuartal pertama, kedua, ketiga dan keempat).
Baris "230". Jika Anda mengalami kerugian pada tahun-tahun sebelumnya, tunjukkan di sini jumlah yang ingin Anda kurangi basis pajaknya. Dalam hal ini pendapatan di atas harus melebihi pengeluaran pada akhir tahun laporan.
Baris 240 – 243. Basis pajak dihitung dan ditunjukkan (yaitu selisih antara pendapatan dan pengeluaran untuk periode yang bersangkutan):
Baris "240". Hitung menggunakan rumus baris 210–baris 220 dan menunjukkan jumlah dasar pengenaan pajak untuk triwulan pertama. Jika hasilnya negatif, tanda hubung harus ditempatkan pada baris ini, dan nilai yang dihasilkan (tanpa tanda minus) harus dipindahkan ke batas waktu 250.
Baris "241". Hitung menggunakan rumus baris 211–baris 221 dan menunjukkan jumlah dasar pengenaan pajak selama enam bulan. Jika hasilnya negatif, tanda hubung harus ditempatkan pada baris ini, dan nilai yang dihasilkan (tanpa tanda minus) harus dipindahkan ke suku 251.
Baris "242". Hitung menggunakan rumus baris 212 – baris 222 dan menunjukkan besarnya dasar pengenaan pajak selama 9 bulan. Jika hasilnya negatif, tanda hubung harus ditempatkan pada baris ini, dan nilai yang dihasilkan (tanpa tanda minus) harus dipindahkan ke suku 252.
Baris "243". Hitung menggunakan rumus baris 213 – baris 223 – baris 230 dan menunjukkan jumlah dasar pengenaan pajak untuk tahun tersebut. Pada nilai nol baris ini disetel ke "0". Untuk nilai negatif di baris ini perlu memberi tanda hubung, dan nilai yang dihasilkan (tanpa tanda minus) dipindahkan ke suku 252.
Baris 250 – 253. Besarnya kerugian ditunjukkan jika salah satu baris 240 – 243 ternyata negatif:
Baris "250". Diisi dengan garis nilai 240 (tanpa tanda minus) jika ternyata negatif.
Baris "251". Diisi dengan nilai baris 241 (tanpa tanda minus) jika ternyata negatif.
Baris "252". Diisi dengan garis nilai 242 (tanpa tanda minus) jika ternyata negatif.
Baris "253". Diisi dengan nilai baris 243 (tanpa tanda minus) jika ternyata negatif.
Baris 260 – 263. Tunjukkan baris demi baris tarif pajak untuk periode pelaporan (pajak) yang berlaku di wilayah Anda (subyek Federasi Rusia berhak menetapkan tarif dari 5% hingga 15%). Sebagian besar wilayah menggunakan tarif 15%.
Baris 270 – 273. Produk dasar pengenaan pajak untuk periode yang bersangkutan dan tarif pajak dihitung dan ditunjukkan. Jika ada tanda hubung di baris 240–243, maka di baris 270–273 yang sesuai Anda juga perlu memberi tanda hubung.
Baris "270". Hitung menggunakan rumus baris 240 x baris 260: 100 dan masukkan uang muka untuk kuartal pertama.
Baris "271". Hitung menggunakan rumus baris 241 x baris 261: 100 dan menunjukkan pembayaran di muka selama enam bulan.
Baris "272". Hitung menggunakan rumus baris 242 x baris 262: 100 dan menunjukkan pembayaran di muka selama 9 bulan.
Baris "273". Hitung menggunakan rumus baris 243 x baris 263: 100 dan menunjukkan pajak untuk tahun tersebut.
Baris "280". Hitung menggunakan rumus baris 213x1/100 dan menunjukkan pajak minimum.
catatan baris 280 itu harus diisi, meskipun pada akhir tahun tidak diwajibkan membayar pajak minimum.
Bagian 1.2 (untuk wajib pajak dari sistem pajak yang disederhanakan “Penghasilan dikurangi pengeluaran”)
Baris "010", baris "030", baris "060", baris "090". Baris-baris ini menunjukkan kode OKTMO tempat tinggal pengusaha perorangan atau lokasi (alamat sah) LLC. Dalam hal ini yang harus diisi hanya baris 110. Baris 030, 060 dan 090 diisi jika dalam satu tahun pengusaha berpindah tempat tinggal atau organisasi berpindah lokasi. Jika tidak, tanda hubung ditempatkan di dalamnya.
Jika kode OKTMO terdiri dari 8 karakter, maka tiga sel kosong di sebelah kanan diisi dengan tanda hubung (misalnya, “12345678—”). Anda dapat mengetahui kode OKTMO menggunakan.
Jalur "020". Masukkan nilai dari baris 270.
Jalur "040". Hitung menggunakan rumus baris 271 – baris 020 dan menunjukkan jumlah uang muka untuk enam bulan. Jika hasilnya negatif, tanda hubung harus ditempatkan pada baris ini, dan nilai yang dihasilkan (tanpa tanda minus) harus dipindahkan ke suku 050.
Baris "050". Diisi dengan nilai dari baris sebelumnya 040, jika nilai di dalamnya kurang dari nol, jika tidak ditambah tanda hubung.
Jalur "070". Hitung menggunakan rumus jalur 272 – jalur 020 – jalur 040 + jalur 050 dan menunjukkan jumlah uang muka selama 9 bulan. Jika hasilnya negatif, tanda hubung harus ditempatkan pada baris ini, dan nilai yang dihasilkan (tanpa tanda minus) harus dipindahkan ke waktu 080.
Jalur "080". Diisi dengan nilai dari baris sebelumnya 070, jika nilai di dalamnya kurang dari nol, jika tidak ditambah tanda hubung.
Tali "100". Hitung menggunakan rumus jalur 273 – jalur 020 – jalur 040 + jalur 050 – jalur 070 + jalur 080 dan menunjukkan jumlah pajak untuk tahun tersebut. Jika hasilnya negatif, tanda hubung harus ditempatkan pada baris ini, dan nilai yang dihasilkan (tanpa tanda minus) harus dipindahkan ke suku 110.
Baris "110". Diisi dengan nilai dari baris sebelumnya 100, jika nilai di dalamnya kurang dari nol, jika tidak ditambahkan tanda hubung.
Baris "120". Diisi jika nilai baris 280 lebih besar dari nilai baris 273. Dihitung dengan rumus jalur 280 – jalur 020 – jalur 040 + jalur 050 – jalur 070 + jalur 080. Jika hasilnya negatif, Anda harus memberi tanda hubung pada baris ini, dan mentransfer nilai yang dihasilkan (tanpa tanda minus) ke batas waktu 110. Ini berarti Anda menghitung pembayaran di muka yang dibayarkan terhadap pajak minimum (Anda harus memberikan Layanan Pajak Federal Inspektorat dengan permohonan kredit dalam bentuk bebas, yang melampirkan salinan dokumen yang mengonfirmasi pembayaran uang muka).
Bagian 3
Bagian ini untuk referensi dan diperkenalkan pada tahun 2015 dalam deklarasi sistem perpajakan yang disederhanakan.
Wajib Pajak yang tidak menerima harta benda (termasuk uang), pekerjaan, jasa sebagai bagian dari kegiatan amal, pendapatan yang ditargetkan, pembiayaan yang ditargetkan (klausul 1 dan 2 Pasal 251 Kode Pajak Federasi Rusia) tidak perlu mengisi bagian 3 .
Tempat menyampaikan deklarasi sistem perpajakan yang disederhanakan
Pernyataan tersebut diserahkan ke kantor pajak:
- Pengusaha perorangan - di tempat tinggalnya;
- LLC - di lokasinya (alamat resmi kantor utama).
Alamat dan informasi kontak Layanan Pajak Federal Anda dapat ditemukan menggunakan layanan ini.
Tata cara pengajuan deklarasi sistem perpajakan yang disederhanakan
Pernyataan tentang sistem perpajakan yang disederhanakan dapat disampaikan dengan tiga cara:
- Dalam bentuk kertas (dalam 2 rangkap) secara langsung atau melalui perwakilan Anda. Satu salinan akan tetap berada di kantor pajak, dan yang kedua (dengan tanda yang diperlukan) akan dikembalikan. Makalah ini akan berfungsi sebagai konfirmasi bahwa Anda telah menyerahkan deklarasi.
- Melalui surat sebagai kiriman terdaftar dengan uraian isinya. Dalam hal ini harus ada daftar lampiran (menunjukkan pernyataan yang akan dikirim) dan tanda terima, yang nomornya akan dianggap sebagai tanggal penyerahan pernyataan.
- Dalam bentuk elektronik melalui Internet (berdasarkan perjanjian melalui salah satu operator pengelolaan dokumen elektronik atau layanan di situs web Layanan Pajak Federal).
Catatan: untuk mengajukan deklarasi melalui perwakilan– Pengusaha perorangan harus mengeluarkan surat kuasa yang diaktakan, dan organisasi harus menerbitkan surat kuasa dalam bentuk tertulis sederhana (dengan tanda tangan pengurus dan stempel).
catatan, ketika menyampaikan pernyataan dalam bentuk kertas, beberapa pemeriksa pajak mungkin memerlukan:
- melampirkan file deklarasi dalam bentuk elektronik pada floppy disk atau flash drive;
- mencetak barcode khusus pada deklarasi, yang akan menduplikasi informasi yang terkandung dalam deklarasi.
Persyaratan tersebut tidak didasarkan pada Kode Pajak Federasi Rusia, namun dalam praktiknya, kegagalan untuk mematuhinya dapat menyebabkan kegagalan upaya untuk menyampaikan deklarasi.
Nol deklarasi sistem perpajakan yang disederhanakan
Untuk mengisi deklarasi nol pada “penghasilan” sistem pajak yang disederhanakan, Anda memerlukan:
- Isi halaman judul dengan cara biasa.
- Pada bagian 1.1, isikan baris 010, 030, 060, 090 (lihat petunjuk di atas).
- Pada bagian 2.1.1, isikan baris 102.
Untuk mengisi deklarasi nol pada sistem pajak yang disederhanakan “pendapatan dikurangi pengeluaran” yang Anda butuhkan.
SPT bagi pengusaha perorangan adalah dokumen wajib, yang disewakan oleh semua pengusaha. Bahkan mereka yang periodenya ternyata tidak menguntungkan. Jika Anda tidak memberikan surat-surat yang diperlukan tepat waktu, Anda tidak hanya akan terjebak dalam denda - inspektorat pajak berhak membekukan rekening bank dan mengatur audit administratif.
Apa itu pengembalian pajak
Inti dari istilah “pengembalian pajak pengusaha perorangan” diungkapkan dalam Kode Pajak Rusia. Secara sederhana, ini adalah dokumen resmi yang melaluinya pengusaha perorangan memberikan informasi perpajakan tentang jumlah penghasilan untuk jangka waktu tertentu.
Tujuan utama dari dokumen tersebut adalah untuk melakukan pengendalian pajak atas tata cara penghitungan dan pembayaran pajak. Tergantung pada bentuk perpajakan yang dipilih, pengusaha perorangan membayar pajak yang berbeda dan wajib melaporkan masing-masing pajak. Misalnya, pada sistem utama, pengusaha perorangan harus membayar PPN, pajak penghasilan orang pribadi, dan pajak bumi dan bangunan. Artinya Anda harus menyerahkan minimal 3 dokumen.
Untuk setiap laporan pajak disediakan formulir khusus, artinya tidak mungkin semua pengusaha menyampaikan jenis dokumen yang sama. Namun semua jenis deklarasi terdiri dari bagian yang kira-kira sama:
- Halaman judul: hasil akhir perhitungan bagian kedua, premi asuransi, besaran pajak.
- Bagian 1 : INN, nama lengkap, nomor koreksi, nomor telepon, nomor dan nama fiskus, kode masa pajak dan OKVED, tanda tangan, tanggal.
- Bagian 2: BCC, kode OKTMO, alamat sebenarnya kegiatan dilakukan, perhitungan bea dan kode jenis kegiatan.
Jenis deklarasi
Semua deklarasi pengusaha perorangan dapat dibagi menjadi dasar, klarifikasi, nol dan final. Yang utama disampaikan oleh semua pengusaha. Berisi informasi tentang semua pendapatan yang diterima selama menjalankan kegiatan usaha. Tetapi tipe lain harus dikeluarkan hanya dalam kasus khusus:
- Hanya Wajib Pajak orang pribadi yang dapat menyampaikan formulir yang telah diperbarui. Mereka yang perlu berkontribusi penyesuaian ke yang utama sudah dikirimkan. Dapat diminta oleh dinas pajak jika ditemukan ketidakakuratan atau kesalahan dalam perhitungan, namun pengusaha sendiri dapat menyampaikannya. Dokumen yang diperbarui dibuat dengan cara yang sama seperti dokumen asli, tetapi di bagian depan formulir akan ada stempel khusus, dan di bagian kedua akan ada nomor urut koreksi.
- Nol disampaikan oleh pengusaha yang kegiatannya dihentikan selama periode pelaporan. Tidak semua orang dapat menggunakan bentuk pelaporan ini dan dibebaskan dari pembayaran pajak - pembayar UTII menghitung jumlah yang harus dibayar bukan berdasarkan pendapatan riil, tetapi berdasarkan pendapatan yang diperhitungkan oleh negara, sehingga deklarasi nol tidak diberikan kepada mereka.
- Yang terakhir adalah yang disajikan sebelum menutup IP. Jika Anda tidak melapor ke Layanan Pajak Federal, permohonan penutupan tidak akan diterima.
Klasifikasi deklarasi yang lebih rinci bergantung pada jenis pajak yang harus dilaporkan oleh pengusaha. Dan daftarnya tergantung pada sistem perpajakan yang dipilih.
IP di OSNO
OSNO adalah mode yang paling sulit. Tidak ada konsesi untuk itu - hanya pelaporan lengkap dan pembayaran semua kemungkinan pengurangan pajak:
Pemerintah Rusia berupaya untuk membuat akuntansi lebih mudah bagi pengusaha dan mengembangkan sistem yang disederhanakan dengan lebih sedikit birokrasi akuntansi. Namun banyak pengusaha yang masih bekerja dengan OSNO, karena rekanan besar lebih mengutamakan mereka yang membayar PPN. Dengan cara ini mereka dapat mengurangi pembayaran pajaknya.
Jumlah pajak OSNO di atas bukanlah batasan: tergantung pada jenis pekerjaan yang dilakukan, dapat ditambah dengan bea untuk ekstraksi sumber daya mineral, pajak cukai, serta air, tanah atau kontribusi wajib lainnya.
Pelaporan pajak penghasilan pribadi
Wajib pajak penghasilan pribadi menyampaikan 2 jenis laporan - pada formulir dan. Yang terakhir diisi satu kali, segera setelah pengusaha perorangan beralih ke OSNO dan menerima penghasilan pertamanya untuk tahun tersebut. Ini harus menunjukkan jumlah pendapatan yang diterima dan jumlah pendapatan tahunan yang diharapkan.
Dengan menggunakan informasi ini, otoritas pajak akan menghitung pembayaran di muka dan mengirimkan pemberitahuan kepada pembayar dengan jumlah dan tenggat waktu pembayaran yang ditentukan. Setelah itu, Anda tidak dapat mengirimkan deklarasi 4-NDFL. Bahkan tahun depan.
Pernyataan penghasilan pengusaha perorangan pada formulir 3-NDFL disampaikan pada setiap akhir tahun pelaporan. Batas waktu - 30 April. Apabila hari tersebut jatuh pada akhir pekan atau hari libur, maka tanggalnya bergeser ke arah hari kerja terdekat.
pelaporan PPN
Untuk melaporkan PPN harus diserahkan. Data dimasukkan ke dalamnya dari dokumen-dokumen berikut:
- faktur;
- buku pembelian/penjualan;
- register akuntansi lainnya.
Pernyataan PPN disampaikan dalam format elektronik. Otoritas pajak akan menerimanya di selembar kertas, tetapi akan mengeluarkan denda. Prosedur ini disetujui oleh Pasal 174 Kode Pajak.
KND 1151001 jatuh tempo paling lambat tanggal 25 setiap bulan setelah triwulan laporan. Apabila seorang pengusaha perorangan tidak bekerja selama seluruh periode dan dapat memastikan hal ini dengan tidak adanya pergerakan di rekening dan mesin kasir, ia berhak untuk menyerahkan deklarasi umum yang disederhanakan daripada deklarasi triwulanan.
Untuk pajak properti
Pengusaha sendiri tidak menghitung pajak properti. Hal ini dilakukan oleh kantor pajak, setelah itu mengirimkan pemberitahuan kepada wajib pajak, yang menunjukkan jumlah pembayaran dan batas waktu pembayaran. Oleh karena itu, deklarasi untuk jenis tugas ini tidak dilaksanakan.
Pelaporan UTII
UTII dihitung berdasarkan pendapatan ideal tertentu yang ditetapkan negara untuk kegiatan dan wilayah tertentu. Dan ini merupakan kerugian besar dari rezim ini, karena Anda tetap harus menyampaikan SPT bagi pengusaha perorangan yang tidak berfungsi pada periode pelaporan. Bea tersebut harus dibayar, meskipun keuntungan perusahaan adalah nol..
Tidak semua orang dapat bekerja di bawah UTII, karena mode ini tidak tersedia di semua wilayah; di Moskow, misalnya, tidak tersedia, dan memiliki batasan yang jelas:
- Kurang dari 100 karyawan;
- Kurang dari 25% bagian partisipasi organisasi lain;
- Aktivitas yang memenuhi syarat.
Pada tahun 2019, pengusaha perorangan harus menyerahkan formulir UTII baru -. Bidang berikut telah diubah:
- Menghapus baris KBK dari bagian pertama;
- Kode OKUN dikecualikan dari yang kedua;
- Pada Lampiran 3, paragraf 4 dan 5 telah diperbarui;
- Barcode baru;
- Pada bagian ketiga ditambahkan kolom iuran untuk diri sendiri dengan nomor 030, hingga tahun 2017 pengusaha perorangan hanya dapat mengurangi pajak atas iuran yang dibayarkan untuk kepentingan pegawai, sehingga hanya diberikan baris 020 pada formulir;
- Kata-kata baru telah muncul di kolom 020, 030 bagian nomor tiga.
Pernyataan imputasi disampaikan setiap triwulan. Batas waktu adalah tanggal 20 setiap bulan setelah triwulan pelaporan.
Jika seorang pengusaha perorangan mempunyai staf kecil, maksimal 25 orang, ia berhak menyampaikan SPT dengan cara apa pun yang ada: secara langsung, melalui perwakilan, melalui surat, melalui Internet. Dan jika lebih dari 25 orang, yang diperbolehkan hanya pengajuan secara elektronik.
Saat mengisi pengembalian pajak, Anda harus mempertimbangkan nuansa berikut:
- Koefisien K1 saat ini sama dengan tahun 2018 - 1,798;
- Anda dapat mengetahui K2 (jalur 060) hanya dari otoritas setempat, banyak yang telah berubah;
- K2 dibulatkan ke ribuan terdekat;
- Nilai lainnya sampai jumlah bulat;
- Apabila seorang pengusaha perorangan melaporkan beberapa jenis pekerjaan pada OKTMO yang berbeda, maka baris tambahan 010, 020 harus diisi pada bagian pertama.
Pelaporan ke sistem perpajakan yang disederhanakan
Sistem perpajakan yang disederhanakan adalah rezim umum yang sama, hanya disederhanakan sampai batasnya. Ini hanya dapat digunakan oleh pengusaha yang memiliki staf hingga 100 orang, pendapatan selama kuartal tahun ini tidak melebihi 112 juta rubel, dan jenis kegiatannya termasuk dalam daftar yang diizinkan.
Sistem perpajakan yang disederhanakan menyiratkan pembayaran hanya satu pajak, yang mana pengusaha perorangan menyerahkan formulir. Tarif dan dasar pengenaan pajak tergantung pada objek yang dipilih:
- . Hanya penghasilan perusahaan yang dikenakan pajak dengan tarif 6%.
- Pengeluaran. Pendapatan pengusaha perorangan dikurangi pengeluaran dikenakan pajak dengan tarif 15%.
Batas waktu penyampaian surat pernyataan bagi pengusaha perorangan yang menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan adalah tanggal 30 April tahun berikutnya setelah tahun laporan. Pada akhir kuartal, pembayaran di muka dilakukan, yang dihitung sendiri oleh pengusaha. Kantor pajak tidak memeriksa keabsahan uang muka yang diberikan, sehingga menyerahkannya pada hati nurani wajib pajak. Namun baru sebelum mengajukan SPT sesuai sistem perpajakan yang disederhanakan, sudah biasa rekonsiliasi jumlah yang masih harus dibayar dan disetor.
Sistem perpajakan yang disederhanakan memiliki satu keunggulan yang tidak dapat disangkal dibandingkan UTII - dalam mode ini, jika perusahaan telah bekerja di zona merah, pengembalian pajak nol akan diajukan. Untuk melakukan ini, Anda perlu mengisi formulir yang sama, tetapi sedikit berbeda:
- Bagi pengusaha perorangan dengan sistem perpajakan yang disederhanakan sebesar 6%, halaman judul, bagian No. 1.1 dan bagian No. 2.1.1 harus dilengkapi. Jika pembayar membayar biaya perdagangan, Anda juga harus mengisi bagian No. 1.1.2.
- Bagi pengusaha perorangan dengan sistem perpajakan yang disederhanakan sebesar 15%, data dimasukkan pada halaman judul, bagian No. 1.2 dan bagian No. 2.2.
- Apabila pengusaha perorangan menyampaikan pernyataan nol, bagian 3 tidak perlu diisi.
Prosedur pengisian
Surat Pemberitahuan harus dilengkapi sesuai dengan persyaratan yang ditetapkan oleh undang-undang untuk jenis dokumen ini:
- Gunakan huruf kapital dan pulpen dengan tinta hitam.
- Jika Anda mencetak, pastikan untuk menginstal fontnya Kurir Baru.
- Jangan mencoret-coret, jangan menggunakan bantuan korektor.
- Ingatlah bahwa setiap sel adalah tempat untuk satu tanda atau simbol.
- Sel kosong harus diisi dengan tanda hubung., bukan 0 sama sekali.
Jika jumlah dalam suatu perhitungan sama dengan 0, maka beri tanda hubung pada tempatnya.
- Jangan menstaples laporan atau mencetak teks pada kedua sisi A4.
- Mulailah mengisi deklarasi dari halaman terakhir, kemudian lanjutkan ke bagian 1 dan baru kemudian ke halaman judul. Ini lebih nyaman, karena halaman judul menunjukkan informasi akhir yang dihitung sebelumnya.
- Semua nilai dibulatkan menjadi bilangan bulat, misalnya bukan 10 ribu 102 rubel, tetapi 10 ribu 100 rubel. Aturan ini tidak relevan untuk K1 dalam deklarasi UTII, koefisien ini dibulatkan ke seperseribu terdekat.
Saat Anda mulai mengisi formulir, simpan semua dokumen yang diperlukan di dekat Anda. Anda harus membutuhkan:
- rincian Layanan Pajak Federal;
- sertifikat pendaftaran pada Layanan Pajak Federal;
- pernyataan konfirmasi pembayaran pajak;
- kode OKTMO, KBK, OKATO, OKVED.
Kepada otoritas mana saya harus tunduk?
Pengusaha menyerahkan laporan pajak ke kantor pajak “asli” mereka. Artinya, tempat pendaftaran dilakukan. Lokasinya selalu bertepatan dengan tempat tinggal pengusaha perorangan.
Pelaporan disampaikan dalam 2 rangkap. Petugas pelayanan pertama harus mengambilnya, dan petugas kedua harus memberikan tanda khusus dan memberikannya kepada pengusaha perorangan. Salinan yang dikembalikan harus disimpan di folder laporan Anda.
Dan beberapa nuansa lagi:
- Apabila surat pernyataan dikirimkan melalui pos, satu salinan laporan disertakan dalam surat tercatat. Dan sebagai konfirmasi penerimaan deklarasi oleh otoritas pengatur, Anda dapat menggunakan tanda terima pengiriman, pemberitahuan dengan stempel Layanan Pajak Federal dan tanda tangan karyawannya.
- Jika seorang pengusaha menggabungkan beberapa modus, deklarasi harus diserahkan untuk masing-masing modus.
metode pengiriman
Cara penyampaian laporan yang paling mudah dipahami adalah dengan mengunjungi kantor pajak secara langsung. Namun jika Anda berada di luar negeri, jangan terburu-buru memesan tiket pesawat, karena pengusaha perorangan bisa menyampaikan SPT jarak jauh. Berikut beberapa opsi:
- Melalui perwakilan. Agar semuanya berjalan secara sah, Anda perlu membuat dan mengesahkan surat kuasa kepada orang yang berwenang.
Surat kuasa dapat bersifat satu kali, di mana wakil dapat menyampaikan pernyataan tepat satu kali, atau surat kuasa khusus yang menjamin haknya untuk terus-menerus melakukan suatu perbuatan tertentu dalam jangka waktu tertentu.
- Melalui surat. Amplop berisi deklarasi harus berisi daftar isi dan formulir pemberitahuan yang telah diisi, di mana pegawai Layanan Pajak Federal yang menerima dokumen tersebut akan membubuhkan tanda tangan dan stempelnya. Dalam hal ini, Anda harus mempersiapkan deklarasi terlebih dahulu, karena pengiriman surat akan memerlukan waktu tambahan. Anda dapat menerima pemberitahuan melalui surat atau melalui otoritas itu sendiri.
- Melalui akun pribadi Anda di situs web layanan pemerintah. Metode ini membutuhkan metode Anda sendiri tanda tangan elektronik dan pencetakan.
Batas waktu untuk 2019 dan 2020
Karena menurut undang-undang, batas waktu penyampaian laporan yang bertepatan dengan akhir pekan diundur ke hari kerja berikutnya, maka batas waktu penyampaian SPT bagi pengusaha orang pribadi pada tahun 2019 dan 2020 mungkin berbeda dari biasanya. Mari kita lihat di tabel:
IP melanggar tenggat waktu: apa yang akan terjadi
Untuk keterlambatan penyampaian deklarasi, wajib pajak akan didenda. Besarannya tergantung pada jenis dan pentingnya pelaporan, lamanya penundaan dan besarnya pajak yang terutang. Namun, pembayaran denda tidak membebaskan Anda dari pengajuan pengembalian selanjutnya. Selain itu, semakin cepat debitur memenuhi kewajibannya, semakin sedikit pula yang harus dibayarnya.
Denda bukanlah hal paling menyakitkan yang bisa diharapkan oleh seorang pengusaha. Sangat sering otoritas pajak mengambil tindakan penyitaan rekening bank. Mereka juga berhak menghapuskan jumlah yang diperlukan untuk melunasi pajak yang belum dibayar. Dan jika seorang pengusaha perorangan sering tidak memenuhi tenggat waktu, hal ini akan menjadi alasan untuk memeriksa seluruh aktivitasnya. Intinya sederhana: jika Anda tidak ingin kantor pajak mengajukan pertanyaan kepada Anda, kirimkan surat-surat yang diperlukan tepat waktu.
Pada artikel ini kita akan membahas kasus-kasus di mana pengembalian nol untuk pengusaha perorangan dapat diajukan, di bawah rezim pajak apa hal itu dapat diajukan dan kapan hal itu tidak dapat dilakukan, dan dalam bentuk apa deklarasi tersebut digunakan untuk menyampaikan.
Pelaporan pajak bagi pengusaha perorangan
Dalam rezim perpajakan utama, pernyataan pengusaha perorangan harus diserahkan dalam berbagai bentuk:
- di bawah rezim perpajakan umum, pengusaha mengajukan pengembalian PPN dan pajak penghasilan pribadi;
- berdasarkan sistem perpajakan yang disederhanakan, setahun sekali pengusaha harus menyampaikan pernyataan berdasarkan sistem perpajakan yang disederhanakan;
- Dalam sistem perpajakan yang diperhitungkan, mereka menyerahkan deklarasi UTII untuk setiap kuartal bisnis.
Tidak perlu mengajukan deklarasi pada sistem paten. Tidak ada persyaratan pelaporan pajak untuk bentuk perpajakan ini.
Masing-masing deklarasi ini disampaikan sesuai dengan aturan khusus dalam batas waktu yang ditentukan oleh undang-undang dalam bentuk yang disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal. Namun, ada beberapa aturan umum.
Oleh karena itu, pengusaha seringkali bertanya-tanya apakah diperlukan stempel pada pernyataan pengusaha perorangan. Rumusan pertanyaan ini cukup beralasan, karena pada formulir pernyataan tertentu perlu dibubuhi stempel (m.p.). Sementara itu, seperti diketahui, pengusaha tidak wajib memiliki stempel. Bagaimana menjadi?
Jawaban atas pertanyaan tersebut dapat diberikan sebagai berikut: pengusaha tidak wajib memiliki stempel, oleh karena itu tidak perlu dicantumkan pada pernyataan, meskipun “tempat stempel” (m.p.) ditentukan dalam pernyataan tersebut. formulir deklarasi.
Nol deklarasi pengusaha perorangan dalam mode umum
Pada modus umum, pengusaha menyampaikan SPT PPN dan PPh Orang Pribadi.
Untuk pajak penghasilan pribadi, deklarasi 3-NDFL diserahkan. Formulir 3-NDFL dibuat berdasarkan Perintah Layanan Pajak Federal tertanggal 24 Desember 2014. Itu harus diserahkan setiap tahun selambat-lambatnya tanggal 30 April.
Deklarasi ini mencerminkan pendapatan pengusaha dan pengurangan yang tersedia untuk tahun pelaporan yang bersangkutan. Apabila tidak ada penghasilan dari kegiatan usaha, maka pernyataan tetap perlu diserahkan. Jika tidak, pengusaha dapat dikenakan denda. Pernyataan “nol” pengusaha perorangan disampaikan dalam jangka waktu yang ditentukan (lihat contoh di bawah).
Untuk PPN, pengusaha pada rezim perpajakan umum yang tidak mempunyai pembebasan pembayaran harus menyampaikan SPT PPN untuk setiap masa pajak. Pengusaha yang menggunakan hak pembebasan PPN sesuai dengan Art. 145 Kode Pajak Federasi Rusia, tidak perlu menyerahkan pengembalian PPN. Hal ini ditegaskan oleh Surat Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tertanggal 4 April 2014 No. GD-4-3/6132.
Pengusaha yang tidak melakukan transaksi kena PPN selama masa pajak sehingga indikator PPN nihil, tetap harus menyampaikan SPT. Jika tidak, mereka akan didenda.
Pasal 174 Kode Pajak Federasi Rusia menentukan batas waktu pengajuan deklarasi - selambat-lambatnya pada hari ke 25 setelah berakhirnya masa pajak. Formulir deklarasi dibuat atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 29 Oktober 2014.
Nol deklarasi pengusaha perorangan pada sistem perpajakan yang disederhanakan
Rezim perpajakan yang disederhanakan lebih sederhana. Deklarasi sistem perpajakan yang disederhanakan hanya perlu disampaikan setahun sekali. Batas waktu pengajuan bagi pengusaha paling lambat tanggal 30 April tahun setelah berakhirnya masa pajak. Formulir deklarasi ditetapkan berdasarkan Perintah Layanan Pajak Federal tertanggal 26 Februari 2016.
Jika pengusaha tidak mempunyai penghasilan selama masa pajak dan tidak perlu membayar pajak, tetap diperlukan pengajuan pengembalian nihil. Jika tidak, Anda mungkin akan didenda.
Deklarasi nol pengusaha perorangan di UTII
Beberapa tahun lalu, isu kemungkinan penyampaian pengembalian UTII nol kepada otoritas pajak masih kontroversial. Namun, kemudian berkembang suatu posisi bahwa pengajuan deklarasi semacam itu tidak dapat diterima. Sekalipun pengusaha tidak menjalankan UTII, pernyataan UTII harus diserahkan, menghitung pajak berdasarkan indikator fisik.
Agar tidak membayar pajak UTII dan tidak menyampaikan pernyataan UTII, pengusaha perlu membatalkan pendaftaran. Hal ini dilakukan berdasarkan aplikasi UTII-4.
Tanggung jawab atas kegagalan menyerahkan deklarasi
Dalam seni. 119 Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan tanggung jawab atas kegagalan menyerahkan deklarasi, termasuk deklarasi nol. Denda karena tidak menyerahkan pernyataan pengusaha perorangan adalah 1.000 rubel.
Setiap pengusaha mengetahui perlunya membayar pajak, serta menyerahkan formulir pelaporan yang telah ditetapkan. Oleh karena itu, ini adalah kejadian yang sangat umum. Namun, meski demikian, banyak pengusaha yang kerap memiliki berbagai pertanyaan tentang persiapan dan penyampaiannya. Oleh karena itu, masalah ini patut mendapat perhatian.
Apa yang dimaksud dengan SPT bagi pengusaha perorangan?
Konsep pengembalian pajak dijelaskan secara rinci dalam Kode Pajak Federasi Rusia, ini adalah dokumen resmi yang dengannya pengusaha mengkonfirmasi jumlah pendapatannya untuk periode tertentu yang menjadi objek perpajakan. Surat pernyataan pajak bersifat wajib, ruang lingkupnya, dan jumlah surat pernyataan yang disampaikan diatur dengan undang-undang.
Tujuan utama SPT adalah untuk mengendalikan fiskus atas tata cara penghitungan dan pembayaran pajak oleh Wajib Pajak. Selain itu, beberapa sumber mengklasifikasikan deklarasi sebagai jenis sumber statistik, namun definisi ini bersifat kondisional, karena pelaporan statistik sudah mencakup data umum dari pengembalian pajak.
Jenis SPT bagi pengusaha perorangan
Jenis pengembalian pajak tergantung pada sistem perpajakan yang digunakan oleh pengusaha, serta karakteristik individu dari jenis kegiatan tersebut. Setiap pengusaha menyampaikan SPT atas pajak wajib yang diatur oleh sistem perpajakan. Misalnya, pengusaha perorangan yang menggunakan UTII harus menyerahkan pernyataan terkait ke kantor pajak setiap tiga bulan. Selain itu, ia dapat diberikan laporan tentang pajak-pajak lain yang wajib dibayarnya karena melakukan perbuatan tertentu. Misalnya, seorang pengusaha yang menjual barang kena cukai harus menyampaikan Surat Pemberitahuan Cukai.
Selain itu, selain pernyataan yang disebutkan secara langsung dalam peraturan perundang-undangan perpajakan, terdapat jenis pelaporan tertentu yang tidak ditunjuk secara langsung, namun diberikan kemungkinan untuk disampaikan. Misalnya, pengembalian pajak nol adalah bentuk pelaporan yang sangat umum dalam situasi di mana aktivitas bisnis karena alasan tertentu tidak dilakukan selama periode pelaporan. Tidak ada definisi seperti itu dalam undang-undang, juga tidak ada bentuk khusus untuk pernyataan tersebut, namun hal ini sama sekali tidak membatasi kemungkinan penyampaian pernyataan standar dengan indikator nol. Perhatikan bahwa dalam beberapa kasus, struktur pengembalian pajak, atau lebih tepatnya sistem perpajakan, tidak mengizinkan pengusaha untuk menyampaikan laporan nol. Contoh yang paling mencolok adalah penerapan pajak tunggal atas pendapatan yang diperhitungkan, yang tidak boleh nol.
Peraturan perundang-undangan juga mengatur mengenai pemutakhiran SPT, yang memuat penyesuaian terhadap informasi yang disajikan dalam laporan yang disampaikan sebelumnya. Koreksi dapat dilakukan oleh pengusaha, baik atas inisiatifnya sendiri, maupun atas permintaan fiskus, jika ditemukan ketidakakuratan dalam perhitungan atau tata cara pendaftaran dasar pengenaan pajak.
Bagaimana cara pengusaha perorangan mengisi SPT?
Undang-undang tersebut tidak memuat persyaratan yang tegas mengenai siapa yang harus mengisi SPT bagi pengusaha orang pribadi. Artinya, Kode Pajak Federasi Rusia mengatur kemampuan seorang pengusaha untuk menyiapkan laporan baik secara mandiri maupun dengan bantuan pihak ketiga, termasuk mereka yang bukan karyawannya.
Misalnya, jika seorang pengusaha memiliki pertanyaan mendesak: bagaimana cara menyiapkan pengembalian pajak, ia selalu dapat meminta bantuan spesialis. Atau menggunakan metode pelaporan lain, misalnya menggunakan produk perangkat lunak khusus untuk perangkat komputer.
Sejumlah besar perusahaan khusus kini memberikan bantuan dalam menyiapkan pengembalian pajak. Selain itu, mereka tidak hanya dapat memberikan saran tentang semua fitur pengisian formulir tertentu, tetapi juga menyediakan berbagai layanan untuk persiapan dan penyerahannya. Namun ada beberapa nuansa yang patut diperhatikan.
Pertama, penyusunan dan penyampaian laporan melalui perantara memerlukan biaya finansial tertentu.
Kedua, beberapa perusahaan hanya menyediakan layanan untuk menyiapkan pengembalian pajak standar dan tidak memiliki pengalaman dengan pembayaran pajak lainnya. Misalnya, mereka mungkin mengalami kesulitan dalam mengajukan pengembalian pajak untuk pajak tidak langsung. Oleh karena itu, ada baiknya segera mengklarifikasi kemampuan para spesialis.
Beberapa pengusaha terbiasa mengajukan SPT sendiri. Selain itu, seperti yang ditunjukkan oleh latihan, hal ini tidak terlalu sulit untuk dilakukan. Cukup dengan menyelenggarakan akuntansi yang transparan dan mematuhi tenggat waktu pelaporan yang telah ditetapkan, serta melakukan pembayaran pajak. Mencari formulir SPT juga tidak sulit. Saat ini, mereka dapat diperoleh dari kantor pajak mana pun, serta diunduh dari Internet di situs web khusus. Dalam kasus terakhir, perlu memperhatikan relevansi formulir yang diusulkan, karena perubahan dalam formulir pelaporan sering terjadi.
Menurut pendapat kami, pilihan paling sederhana adalah menyiapkan pengembalian pajak menggunakan program atau layanan akuntansi khusus. Karena alat ini memungkinkan Anda menyiapkan laporan yang diperlukan secara otomatis berdasarkan informasi yang dimasukkan sebelumnya. Selain itu, sebagian besar program khusus memungkinkan Anda tidak hanya menyiapkan laporan, tetapi juga menyampaikannya melalui saluran komunikasi elektronik.
Bagaimana cara menyampaikan SPT?
Pengajuan pengembalian pajak, sebagaimana disebutkan di atas, adalah tanggung jawab setiap pengusaha. Tata cara pelaporan juga sepenuhnya diatur di tingkat legislatif. Secara khusus, tiga opsi pelaporan diperbolehkan:
- Pada resepsi pribadi dengan pengusaha atau wakilnya di kantor pajak.
- Dengan mengirimkan laporan melalui pos.
- Melalui saluran transmisi data elektronik.
Dalam kebanyakan kasus, seorang pengusaha bebas memilih metode yang nyaman baginya, tetapi ia harus memperhitungkan tenggat waktu pengajuan pengembalian pajak. Kegagalan untuk mematuhi tenggat waktu pelaporan adalah pelanggaran paling umum yang diidentifikasi oleh otoritas pajak selama audit meja.
Tanggung jawab atas kegagalan menyampaikan pengembalian pajak
Undang-undang perpajakan mengatur tanggung jawab atas kegagalan menyampaikan pengembalian pajak. Dalam kebanyakan kasus, ini adalah denda, yang besarnya bervariasi tergantung pada jenis deklarasi, durasi tidak diajukannya, serta jumlah pajak yang harus dibayar atas deklarasi ini.
Denda karena tidak menyampaikan SPT tidak membebaskan Wajib Pajak dari kewajiban menyampaikannya. Apalagi, semakin dini pelaporan disampaikan, maka denda yang dikenakan akan semakin kecil.
Namun, denda bukanlah dampak terburuk yang bisa ditimbulkan jika tidak menyampaikan SPT tepat waktu. Seringkali, otoritas pajak mengambil jalan untuk menyita rekening giro seorang pengusaha, serta menghapuskan jumlah utangnya dengan mengeluarkan biaya. Selain itu, kegagalan menyampaikan SPT secara berkala merupakan alasan serius untuk memasukkan pengusaha perorangan dalam rencana pemeriksaan, termasuk pemeriksaan di tempat, untuk tahun takwim berikutnya, yang juga akan menimbulkan kesulitan tertentu bagi usahanya.
Pentingnya SPT bagi pengusaha perorangan
Oleh karena itu, penyampaian laporan pajak yang tepat waktu tidak hanya menjadi alasan untuk menghindari denda, tetapi juga merupakan cara yang dapat diandalkan untuk melindungi bisnis Anda dari berbagai aspek negatif. Oleh karena itu, bukan pemeriksa pajak, melainkan pengusaha itu sendiri yang harus mementingkan pelaporan pajak.
Setiap orang yang terjun dalam dunia wirausaha harus memahami dengan jelas hak dan tanggung jawabnya di bidang hukum perpajakan. Misalnya, perlu adanya pemahaman yang jelas tentang masa pajak dalam deklarasi berbagai pajak. Pengetahuan ini akan membantu Anda menghindari tenggat waktu pelaporan yang terlewat. Anda juga harus mengetahui siapa dan siapa yang harus mengajukan SPT untuk pajak tertentu. Di sini penting untuk menghubungkan kekhususan jenis kegiatan yang direncanakan dengan persyaratan perpajakan dan peraturan perundang-undangan lainnya.
Kita tidak boleh lupa bahwa penghentian kegiatan sebagai pengusaha perorangan tidak menghilangkan kewajiban untuk melaporkan pendapatan yang diterima dalam proses ini. Dan SPT pada saat penutupan pengusaha perorangan juga wajib. Selain itu, harus diingat bahwa kegagalan untuk menyampaikan pernyataan dalam hal ini merupakan alasan penolakan untuk menerima dokumen untuk pencabutan pendaftaran pengusaha.
Bagi para pengusaha yang masih menjalankan usahanya, kami ingatkan bahwa mereka harus menyampaikan SPT Tahunan 2012 dalam waktu dekat, sehingga sebaiknya bergegas, apalagi antrian di kantor pajak belum lama.